2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-13)

发布时间：2020-10-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某外贸公司2019年9月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（　）万元。（增值税出口退税率10%，消费税税率15%）【单选题】

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.10

正确答案:D

答案解析:外贸公司出口货物，按增值税专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税＝40×10%＋40×15%＝10（万元）。

2、有权制定税收部门规章的国务院税务主管部门有（）。【多选题】

A.财政部

B.国家税务总局

C.海关总署

D.国务院法制办公室

正确答案:A、B、C

答案解析:有权制定税收部门规章的国务院税务主管部门有财政部、国家税务总局和海关总署。

3、我国对外税收协定工作文本参考（　）。【多选题】

A.经合发组织范本

B.欧盟组织范本

C.联合国范本

D.亚太组织范本

正确答案:A、C

答案解析:我国参考《经合发组织范本》和《联合国范本》两个通行的国际税收协定范本。

4、某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦，其账面成本9600元（含运费465元），则该项业务应转出的进项税额为（ ）。【单选题】

A.1864.05元

B.1425.45元

C.1400元

D.2040元

正确答案:C

答案解析:应转出的进项税额=（9600-465）／（1-13%）×13%+465÷（1-11%）×11%=1365+57=1422（元）运输费465元是按11%扣除率抵扣过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

5、原油、天然气实行以价计征资源税，其计税销售额中包括()。【多选题】

A.资源税

B.增值税

C.赔偿费

D.包装费

正确答案:A、C、D

答案解析:资源税为价内税，包含在销售额中;增值税为价外额，不包括在销售额中。

6、下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。【多选题】

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

正确答案:B、D

答案解析:选项A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项B：财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于印花税的征税范围。选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。

7、下列各项中，应计入营业税计税依据的有（　）。【多选题】

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.建设方提供的设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

正确答案:A、C

答案解析:选项B，纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；选项D，清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款不应计入营业税计税依据。

8、以下不属于消费税的征收项目的是（ ）。【单选题】

A.高尔夫球

B.高尔夫球袋

C.高尔夫球杆握把

D.高尔夫车

正确答案:D

答案解析:选项ABC属于消费税高尔夫球及球具的税目，应征收消费税；选项D不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

9、对存在以下情形的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格的有（ ）。【多选题】

A.前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于85%的

B.存在逃避缴纳税款行为的

C.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的

D.受到行政处罚的

正确答案:B、C、D

答案解析:前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消其公益性捐赠允许企业所得税税前扣除资格。

10、某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。 【单选题】

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

正确答案:A

答案解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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