2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-19)

发布时间：2020-08-19

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年2月将生产的高尔夫球作为奖励发给本厂职工，该高尔夫球无同类产品市场销售价格，其生产成本为70万元。高尔夫球消费税税率为10%，成本利润率为10%，则该业务应缴纳消费税（）万元。【单选题】

A.7.78

B.7

C.7.7

D.8.56

正确答案:D

答案解析:应缴纳消费税=[成本×（1+成本利润率）]/（1-消费税税率）×消费税税率=[70×（1+10%）]/（1-10%）×10%=8.56（万元）。

2、目前我国城建税的税率实行的是（ ）的方法。【单选题】

A.纳税人所属行业差别比例税率

B.纳税人所在地差别比例税率

C.纳税人所属行业累进税率

D.纳税人所在地统一累进税率

正确答案:B

答案解析:目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。

3、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。【多选题】

A.增值税实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经选择为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

正确答案:A、C

答案解析:增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。

4、下列合同或凭证中,应缴纳印花税的是( )。【单选题】

A.商标注册证

B.企业仓库设置的产品进出统计簿

C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同

D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证

正确答案:A

答案解析:一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花;出版单位与订阅单位订立的征订凭证,不贴花,但是出版单位与发行单位之间订立的应税凭证要按照购销合同贴花。

5、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。【多选题】

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法

C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法

D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

正确答案:B、C

答案解析:选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。

6、某外商投资企业属于原适用低税率的企业，2007年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2011年应纳税所得额为200万元。2011年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.15

B.24

C.25

D.50

正确答案:B

答案解析:根据有关规定，原享受企业所得税15%税率的企业，且属于2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业可享受税收优惠过渡的，一律按照国发[2007]39号文件第一条第二款规定按过渡期税率减半，即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。所以，应纳企业所得税税额=200×24%×50%=24（万元）。

7、下列关于一般收入的确认的说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.企业销售商品、产品、原材料耗品以及其他存货取得的收入属于销售货物收入

B.企业销售包装物、低值易耗品取得的收入不属于销售货物收入

C.纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入

D.纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照账面价值确定收入

正确答案:B、D

答案解析:企业销售包装物、低值易耗品取得的收入属于销售货物收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入。

8、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

正确答案:A、D

答案解析:销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

9、某公司2011年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该公司2011年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（ ）。【单选题】

A.28万元

B.21万元

C.20万元

D.18万元

正确答案:D

答案解析:可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200×8%÷12×9 =12（万元）；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9 =6（万元），该企业支付职工的利息费用超过同类同期银行贷款利率计算的扣除限额，只可按照限额扣除；该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6= 18（万元）。

10、某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（）。【单选题】

A.8910元

B.125000元

C.49500元

D.148500元

正确答案:B

答案解析:居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元（800-200），超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5（万元）=125000（元）

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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