2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-16)

发布时间：2020-03-16

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2014年1月方某接受朋友李某赠与的房产,该赠与行为手续齐全、合法,赠与合同上注明该房产原值36万元,方某支付相关税费2.5万元。经税务机关评估,该房产市场价格为35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。【单选题】

A.2

B.6.7

C.7

D.6.5

正确答案:B

答案解析:对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(36-2.5)×20%=6.7(万元)。

2、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。【单选题】

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

正确答案:D

答案解析:选项D，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。其他选项属于将应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税。

3、某公民2011年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（ ）元。 【单选题】

A.977

B.940

C.697

D.600

正确答案:A

答案解析:

4、在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。【多选题】

A.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

B.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

C.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

D.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税;选项D，必须是居住1个纳税年度内满365天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税。

5、下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C.外商投资企业不是房产税的纳税人

D.纳税单位无租使用免税单位房产，纳税单位需要缴纳房产税

正确答案:C

答案解析:自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

6、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是（）。【单选题】

A.在纳税人注册地纳税

B.在土地所在地纳税

C.纳税人可自行选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

正确答案:D

答案解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

7、省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性税种之外的地方性税种的立法权，但必须要符合（ ）。【多选题】

A.不违背国家统一税法

B.不影响中央的财政收入

C.不妨碍我国统一市场

D.不得将立法权层层下放

正确答案:A、B、C、D

答案解析:省级人大及其常委会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性税种之外的地方性税种的立法权，但要在不违背国家统一税法、不影响中央的财政收入、不妨碍我国统一市场的前提下进行，且地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

8、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是()。【单选题】

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品用于集体福利

D.饭店将购进的啤酒用于现场消费的餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税视同销售中的销售代销货物;选项BD属于缴纳营业税的混合销售行为;选项C属于不得抵扣进项税,而且不必视同销售缴纳增值税。

9、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。【单选题】

A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

正确答案:C

答案解析:自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。

10、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

正确答案:A、C

答案解析:增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可以定为一般纳税人，所以D选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（　　）。

A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
C.出具审计报告的日期
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
答案：C
解析：
审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；会计【彩蛋】黑钻压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

甲公司计划投资=个新项目，分两期进行，第=期在2008年1月1日投资，投资合计为2000万元，经营期限为l0年，预计每年的税后经营现金流量为240万元；第二期项目计划于2011年1月1日投资，投资合计为3000万元，经营期限为8年，预计每年的税后经营现金流量为600万元。公司的既定最低报酬率为。10%。已知：无风险的报酬率为4%，项目现金流量的标准差为20%。

已知：（P/A，10%，l0）=6.1446，（P/A，l0%，8）=5.3349；（P/S，10%，3）=0.7513

（P/S，4%，3）=0.8890，N（0.13）=O.5517,N（0.12）=0.5478.

N（0.47）=O.6808，N（0.48）=O.6844

要求：

（1）计算不考虑期权的第一期项目的净现值；

（2）计算不考虑期权的第二期项目在2011年1月1日和2008年1月1日的净现值；

（3）如果考虑期权，判断属于看涨期权还是看跌期权；确定标的资产在2011年1月1日的价格和执行价格，并判断是否应该执行该期权；

（4）采用布莱克一斯科尔戎期权定价模型计算考虑期权的第一期项目的净现值，并评价是否应该投资第一期项目。

正确答案：
(1)不考虑期权的第一期项目的净现值=240×(P/A，10%，l0)-2000=-525.30(万元)
(2)不考虑期权的第二期项目在2011年1月1日的净现值=600×(P/A，10%，8)-3000=200.94(万元)
不考虑期权的第二期项目在2008年1月1日的净现值
=600×(P/A，10%，8)×(P/S，10%，3)-3000×(P/S，4%，3)
=2404.87-2667=-262.13(万元) 
(3)这是一项到期时间为3年的看涨期权，如果标的资产在2011年1月1日的价格高于执行价格，则会选择执行期权。标的资产在2011年1月1日的价格=600×(P/A，10%，8)=3200.94(万元)，标的资产在2011年1月1日的执行价格=投资额=3000(万元)，由于3200.94大于3000，因此，会选择执行该期权。 (4)So=600×(P/A，10%，8)×(P/S，10%，3)=2404.87(万元)
PV(X)=3000×(P/S，4%，3)=2667(万元)
d1=ln(2404.87/2667)/(0.20 ×厢)+(0.20×捂)/2
=-0.1035/0.3464+0.1732=-0.1256
d2=-0.1256-O.3464=-0.472
N(d1)=1-N(0.1256)
=1-[0.5478+(0.5517-0.5478)/(0.13-0.12)×(0.1256-0.12)]
=0.4500
N(d2)=1-N(0.472)
=1-[0.6808+(0.6844-0.6808)/(0.48-0.47)×(0.472-0.47)]
=0.3185
C=2404.87×0.4500-2667×0.3185=1082.19-849.44=232.75(万元)
考虑期权的第一期项目净现值=232.75-525.30=-292.55(万元)，因此，不应该投资第一期项目。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。（ ）

正确答案：×
【解析】企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

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