2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-14)

发布时间：2021-05-14

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是()。【单选题】

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

正确答案:A

答案解析:保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

2、甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2019年11月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税2.86万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税（）万元。【单选题】

A.3.21

B.2.75

C.2.64

D.2.78

正确答案:B

答案解析:因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷（1+13%）]×12%=2.75（万元）。

3、下列行为中,不属于契税征税对象的是( )。【单选题】

A.国有土地使用权的赠与

B.房屋的交换

C.农村集体土地承包经营权的转移

D.房屋的抵债行为

正确答案:C

答案解析:农村集体土地承包经营权的转移,不属于契税征税对象。

4、以下关于非居民企业股权转让有关问题的表述正确的是( )。【单选题】

A.股权转让所得是指股权转让价扣除股权成本价以及被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金的余额

B.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现

C.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

D.在计算股权转让所得时，只能以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时的币种计算股权转让价和股权成本价

正确答案:C

答案解析:股权转让所得是指股权转让价与股权成本价之间的差额，不得从股权转让价中扣除其中所包含的被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金。如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。

5、某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2020年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（）元。【单选题】

A.29059.82

B.30265.49

C.30769.23

D.30940.17

正确答案:B

答案解析:计征消费税的不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+13%）=605309.73（元）应缴纳消费税=605309.73×5%=30265.49（元）。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

6、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有()。【多选题】

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

正确答案:A、C、D

答案解析:非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

7、某单位在2011年9月销售厂房时，一并销售了2004年建造的锅炉等设施，正确的税务处理方法是()。【单选题】

A.纳入不动产的销售额一并征收营业税

B.按照税率缴纳增值税

C.按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税

D.由税务机关核定征收营业税或增值税

正确答案:C

答案解析:纳税人销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税;凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

8、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有()。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:B、D

答案解析:由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

9、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。【多选题】

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:A、B、C

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。

10、下列税种中属于商品和劳务税的是()。【单选题】

A.契税

B.营业税

C.资源税

D.房产税

正确答案:B

答案解析:契税属于对财产转移行为的课税;资源税属于对资源及形成的级差收入的课税;房产税是对房产及出租收益的课税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。
　　另在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。
　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税。

答案：
解析：
（1）境内所得应纳税额＝1000×25%＝250（万元）
　　（2）境外A、B两国的抵免限额
　　A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）
　　（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）
　　B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）
　　（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）
　　（3）我国应缴纳的所得税＝250＋2.5＝252.5（万元）
甲公司是一家设备制造企业，常年大量使用某种零部件。该零部件既可以外购，也可以自制。如果外购，零部件单价为100元/件，每次订货的变动成本为20元，订货的固定成本较小，可以忽略不计。零部件集中到货，正常情况下从订货至到货需要4天，正常到货的概率为50%，延迟1天到货的概率为30%，延迟2天到货的概率为20%。当零部件缺货时，每件缺货成本为5元。如果设置保险储备，以一天的零部件消耗量为最小单位。如果自制，有关资料如下：
（1）需要购买一套价值为100000元的加工设备，该设备可以使用5年，使用期满无残值。
（2）需要额外聘用4名操作设备的工人，工人采用固定年薪制，每个工人的年薪为25000元。
（3）每次生产准备成本为400元，每日产量为15件。
（4）生产该零部件需要使用加工其他产品剩下的一种边角料，每个零部件耗用边角料0.1千克。公司每年产生该种边角料1000千克，如果对外销售，单价为100元/千克。
（5）除上述成本外，自制零部件还需发生单位变动成本50元。
该零部件的全年需求量为3600件，每年按360天计算。公司的资金成本为10%，除资金成本外，不考虑其他储存成本。
要求：
（1）计算甲公司外购零部件的经济订货量、与批量有关的总成本、最佳保险储备量、再订货点、外购零部件的全年总成本。
（2）计算甲公司自制零部件的经济生产批量、与批量有关的总成本、自制零部件的全年总成本。（提示：加工设备在设备使用期内按平均年成本法分摊设备成本。）
（3）判断甲公司应该选择外购方案还是自制方案，并说明原因。

答案：
解析：
（1）外购零部件的单位储存变动成本＝100×10%＝10（元）
　　经济订货量＝（2×3600×20/10）^（1/2）＝120（件）
　　与批量相关的成本＝（2×3600×20×10）^（1/2）＝1200（元）
　　一年订货次数＝3600/120＝30（次）
　　不设置保险储备时：
　　缺货成本＝（10×30%＋20×20%）×30×5＝1050（元）
　　保险储备成本＝0
　　缺货成本＋保险储备成本＝1050（元）
　　设置10件的保险储备时：
　　缺货成本＝10×20%×30×5＝300（元）
　　保险储备成本＝10×10＝100（元）
　　缺货成本＋保险储备成本＝300＋100＝400（元）
　　设置20件的保险储备时：
　　缺货成本＝0
　　保险储备成本＝20×10＝200（元）
　　缺货成本＋保险储备成本＝200（元）
　　经比较，设置20件保险储备时的缺货成本与保险储备成本之和最低（200元），应设置20件的保险储备。
　　再订货点＝4×（3600/360）＋20＝60（件）
　　外购零部件的全年总成本＝购置成本＋与批量相关成本＋保险储备相关成本＝3600×100＋1200＋200＝361400（元）
　　（2）自制零部件的单位成本＝50＋100×0.1＝60（元）
　　自制零部件的单位储存变动成本＝60×10%＝6（元）
　　经济生产批量＝{2×3600×400/[6×（1－10/15）]}^（1/2）＝1200（件）
　　与批量相关成本＝[2×3600×400×6×（1－10/15）]^（1/2）＝2400（元）
　　设备使用期内年均成本＝100000/（P/A,10%,5）＝26379.66（元）
　　全年总成本＝60×3600＋2400＋25000×4＋26379.66＝344779.66（元）
　　（3）由于自制零部件的全年总成本（344779.66元）比外购零部件的全年总成本（361400元）低，甲公司应该选择自制方案。
甲公司2×16年财务报告于2×17年3月20日经董事会批准对外报出，2×17年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为2×16年资产负债表日后调整事项的有（ ）。

A.2月10日，收到客户退回2×16年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票
B.3月15日，董事会会议通过2×16年度利润分配预案，拟分配现金股利3000万元，以资本公积转增股本，每10股转增1股
C.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元
D.3月15日，于2×16年发生的某诉讼案件终审判决，甲公司需赔偿原告1200万元，该金额较2×16年年末原已确认的预计负债多200万元
答案：A,D
解析：
选项B和C，属于资产负债表日后非调整事项；选项A和D，相关事项于资产负债表日已存在，属于资产负债表日后调整事项。
下列有关注册会计师专家的说法中，正确的有（　）。

A.就企业并购会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于专家的范畴
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
答案：B,C
解析：
选项A，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家；选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

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