2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-09)

发布时间：2020-10-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税（）元。【单选题】

A.215

B.275

C.650

D.775

正确答案:B

答案解析:由委托方提供原材料的加工承揽合同的计税依据为合同中规定的受托方收取的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税=（300000+250000）×0.5‰=275（元）。

2、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是车辆购置税的征收管理规定。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。【易错警示】选项C具有很大的迷惑性，考生容易错选。考生应注意：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地。

3、甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()元。【单选题】

A.150

B.600

C.1050

D.1200

正确答案:D

答案解析:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是否兑现,均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

4、以下项目需计入进口货物关税完税价格的是（）。【单选题】

A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用

B.进口关税

C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费

D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

正确答案:D

答案解析:卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入关税完税价格。

5、下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人有下列情形之一的，应按评估价格计征土地增值税：(1)提供扣除项目金额不实的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

6、我国现行税制中采用的累进税率有（ ）。【多选题】

A.全额累进税率

B.超率累进税率

C.超额累进税率

D.超倍累进税率

正确答案:B、C

答案解析:本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。

7、某旧机动车交易公司2019年10月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得零售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2019年10月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。【单选题】

A.9. 23

B.9. 38

C.18.58

D.70. 18

正确答案:B

答案解析:纳税人销售旧货按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=(480+3 ) ÷ ( 1+3% )×2% = 9. 38 (万元）。

8、某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；净吨位4000吨的拖船4只；2吨的非机动救生小舢板10只；1000吨的非机动驳船3只。机动船舶车船税适用税额如下：净吨位200吨以下为每吨3元；净吨位201吨至2000吨为每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的船舶税额为每吨5元，该企业应纳车船税为（ ）元。【单选题】

A.130000

B.130000

C.136000

D.170000

正确答案:C

答案解析:该企业应纳车船税=3000×6×5+4000×4×5×50%+1000×3×4×50%=136000（元）。

9、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

正确答案:B

答案解析:(1)选项A： 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；(2)选项CD: 土地、房屋的典当、出租、抵押，权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

10、某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部2014年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取含税差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税()元。【单选题】

A.29059.82

B.29230.77

C.30769.23

D.30940.17

正确答案:B

答案解析:计征消费税的不含税销售额=(3000×200+80000 +200×20)/(1+17%)=584615.38(元)应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77(元)镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

看跌期权出售者收取期权费5元，售出l股执行价格为100元，1年后到期的ABC．公司股票的看跌期权，如果l年后该股票的市场价格为120元，则该期权的净损益为（ ）元。

A．20

B．-20

C．5

D．15

正确答案：C
由于1年后该股票的价格高于执行价格，看跌期权购买者会放弃行权，因此，看跌期权出售者的净损益就是他所收取的期权费5元。或者：空头看跌期权到期日价值=-Ma×(执行价格-股票市价，0)=0，空头看跌期权净损益=空头看跌期权到期日价值+期权价格=O+5=5(元)。
注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（　　）。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入
B.管理层是否存在严重诚信问题
C.会计政策是否发生重大变化
D.被审计单位是否面临重大的经营风险
答案：A,B,C,D
解析：
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项 A是财务报表容易发生错报的方式；选项 B、选项 C属于财务报表容易发生错报的领域；选项 D是被审计单位面临的经营风险，所以上述选项均正确。
企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应记入的项目是（　）。

A.投资所支付的现金
B.支付的其他与经营活动有关的现金
C.支付的其他与投资活动有关的现金
D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
答案：C
解析：
应记入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”，当实际收到的时候列示在“取得投资收益收到的现金”项目。
ABC公司平价购买刚发行的面值为1000元（5年期、每半年支付利息40元）的债券，该债券按年计算的到期收益率为（　）。

A、4%
B、7.84%
C、8%
D、8.16%
答案：D
解析：
根据1000＝40×（P/A，i，10）＋1000×（P/F，i，10）可知，按半年计算的到期收益率为4%（也可以直接根据发行时平价购买得出按半年计算的到期收益率＝半年的票面利率＝4%），“按年计算的到期收益率”指的是有效年到期收益率＝（1＋4%）2－1＝8.16%。
【考点“债券的到期收益率”】

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