2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-12)

发布时间：2021-06-12

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定()。【单选题】

A.冲减当期增值税进项税金

B.计算销项税

C.征收营业税

D.冲减当期销项税额

正确答案:A

答案解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

2、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（）。【多选题】

A.商业银行的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3、某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼,于2013年1月交付使用,2013年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值2000万元,在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元,当地规定的计算房产余值的减除比例为30%,则该企业2013年应纳房产税( )。【单选题】

A.16.80万元

B.17.64万元

C.19.60万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题有两个考点:一是对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等;二是房产税纳税义务发生时间,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。该企业2013年应纳房产税=(2000+800)×(1-30%)×1.2%×9÷12=17.64(万元)。

4、某银行2014年第二季度买卖A企业债券出现负差55万元；第三季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为()万元。【单选题】

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

正确答案:C

答案解析:买卖企业债券出现的负差，在同一个纳税期内可以相抵；买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59（万元）

5、下列关于房产原值的有关规定，不正确的是（ ）。【单选题】

A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.中央空调不计入房产原值

D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

正确答案:C

答案解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

6、关于加工贸易内销货物审价规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的申报内销时价格为基础审定完税价格

B.内销来料加工进口料件或其制成品，按照料件申报内销时的价格估定完税价格

C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

D.保税区内加工企业内销进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定

正确答案:B、C

答案解析:进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格，选项A错误；内销来料加工进口料件或其制成品，按照料件申报内销时的价格估定完税价格，选项B正确；加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格，选项C正确；保税区内加工企业内销进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定，选项D错误。

7、2011年12月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年12月该盐场应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正确答案:A

答案解析:外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×8=1350-480=870（万元）。

8、依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是一般收入的确认。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

9、下列各项中，属于统印发票领购方式的有（ ）。【多选题】

A.批量供应

B.验旧购新

C.交旧购新

D.担保发售

正确答案:A、B、C、D

答案解析:统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

10、某百货商店为一般纳税人，于2014年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（）。【多选题】

A.百货商场本月应纳增值税21.79万元

B.百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C.个体户本月应纳增值税9.03万元

D.小规模纳税人征收率为3%

正确答案:A、B、C、D

答案解析:因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％－1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（万元）个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（万元）

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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