2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-02)

发布时间：2022-02-02

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。【单选题】

A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

正确答案:D

答案解析:税法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。

2、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是()。【单选题】

A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

B.外购自用的机器设备支付的运输费用

C.外购自用小汽车支付的运输费用

D.收购免税农产品支付的运输费用

正确答案:C

答案解析:选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。

3、下列关于土地增值税的说法,正确的有( )。【多选题】

A.土地增值税的纳税人仅涉及内资企业和个人

B.某单位向国家支付土地出让金取得某块土地50年的土地使用权,该支出不缴纳土地增值税

C.对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用或转让的,均暂免征收土地增值税

D.对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税

正确答案:B、D

答案解析:土地增值税的纳税人涉及符合土地增值税征税范围的内外资企业、行政事业单位、中外籍个人,A选项错误。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让,也不会由支付一方缴纳土地增值税,B选项正确。对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税,C选项错误。对房地产的抵押,在抵押期间未发生房地产权属转移,不征收土地增值税;抵押期满对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的,属于土地增值税的征税范围,应征收土地增值税,D选项正确。

4、以下船舶免征船舶吨税的有（）。【多选题】

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

C.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

D.捕捞、养殖渔船

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。

5、某客车制造厂将自产的一辆19座“三湘”牌CK6560型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。该车应纳的车辆购置税税额为（）。【单选题】

A.4600元

B.4700元

C.4860元

D.5400元

正确答案:B

答案解析:车辆购置税税额计算：应纳税额＝47000×10%＝4700（元）

6、以下属于工资、薪金所得项目的是（）。【单选题】

A.托儿补助费

B.劳动分红

C.投资分红

D.独生子女补贴

正确答案:B

答案解析:AD选项不属于纳税人工资、薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C选项不属于工资、薪金项目，属于利息、股息、红利所得项目；B选项属于工资、薪金所得项目。

7、下列各项中,在零售环节缴纳消费税的应税消费品有()。【多选题】

A.翡翠手镯

B.钻石胸针

C.镀金项链

D.18K金镶嵌翡翠耳钉

正确答案:B、D

答案解析:金银首饰(含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰,但不含包金、包银、镀金、镀银首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税;其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。

8、有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位指的是（）。【单选题】

A.负税人

B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人

D.代征代缴义务人

正确答案:C

答案解析:注意这几个相关概念的区别。代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。二者区别是：（1）代扣代缴义务人直接从纳税人的收人中扣除其应纳税款；（2）代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。

9、下列关于印花税的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.对多贴花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10、某市肉制品加工企业2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600（元）

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

甲向乙购买房屋并订立买卖合同。双方约定：乙应在一年内分期支付完毕价款；甲先将房屋交付乙使用，一年后转移所有权。房屋交付后，双方前往房屋登记机构办理了预告登记。下列表述中，正确的有（）。

A.乙已取得房屋所有权

B.若甲未经乙同意，将房屋另行出卖给丙，则甲、丙的买卖合同无效

C.若甲未经乙同意，将房屋抵押给丁，该抵押行为不能发生物权效力

D.若甲因为乙没有按期支付价款而依法解除合同，则预告登记失效

正确答案：CD

答案解析：根据《物权法》的规定，当事人签订买卖房屋或者其他不动产物权的协议，为保障将来实现物权，按照约定可以向登记机构申请预告登记。预告登记后，未经预告登记的权利人同意，处分该不动产的，不发生物权效力。本题中，由于双方没有办理正式的登记，因此乙并没有取得房屋所有权，A选项的说法是错误的；预告登记的作用在于使得权利人擅自处分不动产时不发生物权变动效力，而对合同的效力没有影响，因此甲丙签订的买卖合同还是有效的，B选项说法错误，C选项说法正确；预告登记后，债权消灭的，预告登记失效，因此D选项的说法正确。
另外，注意，本题题目出错了，应该是“甲向乙出售房屋”。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有（　　）。

A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
D.在期末而非期中实施更多的审计程序

答案：A,B,D

解析：

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序（选项D）；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（选项B）；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（选项A）。

下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（　　）。

A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称
B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.企业所得税设置了税目

答案：D

解析：

选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。

A．商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C．商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

正确答案：A
解析：委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

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