2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-16)

发布时间：2021-05-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列税法的原则中，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税收的及时、足额入库的是（ ）。【单选题】

A.税法公平原则

B.新法优于旧法原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

正确答案:D

答案解析:程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争讼的发生而影响税款的及时、足额入库。

2、下列（ ）税种仅适用比例税率。【多选题】

A.增值税

B.车船税

C.城建税

D.消费税

正确答案:A、C

答案解析:仅采用比例税率的税种有增值税、城市维护建设税、企业所得税等；车船税适用定额税率；消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

3、下列属于印花税纳税人的有（）。【多选题】

A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

B.发放专利证的国家专利局

C.借款合同担保人

D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

正确答案:A、D

答案解析:专利证由领受人缴纳印花税，不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。

4、法律性国际重复征税是指不同国家（征税主体）对（ ）进行的重复征税。【单选题】

A.同一纳税人的同一税源

B.同一纳税人的不同税源

C.不同纳税人的同一税源

D.不同纳税人的不同税源

正确答案:A

答案解析:重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项B、D都错误；对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，属于经济性重复征税，因此，选项C错误。

5、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

C.企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税

D.无法偿付的应付款收入，必须一次性计人确认收入的年度计算缴纳企业所得税

正确答案:A

答案解析:被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确；企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，所以CD选项不正确。

6、以下属于全国人大或人大常委会授权立法的是()。【单选题】

A.税收征收管理法

B.个人所得税法

C.企业所得税法

D.资源税暂行条例

正确答案:D

答案解析:选项A、B、C均为全国人大和全国人大常委会制定的税收法律。

7、从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是（ ）。【单选题】

A.单位注册所在地

B.生产、经营地或者纳税义务发生地

C.单位注册所在地或生产、经营地

D.单位注册所在地或纳税义务发生地

正确答案:B

答案解析:从事生产、经营的纳税人只能向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

8、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元，并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为10%。该企业8月应退的增值税为（）万元。【单选题】

A.90.6

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正确答案:A

答案解析:当期应纳增值税=150×13%-[137.7-115×8×（13%-10%）]=19.5-110.1=-90.6（万元）当期免抵退税额=115×8×10%=92（万元）由于当期免抵退税额92万元>期末留抵税额90.6万元，则该企业8月应退增值税税额为90.6万元。

9、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（）。【多选题】

A.偶然所得

B.特许权使用费所得

C.利息、股息所得

D.财产租赁所得

正确答案:A、C

答案解析:特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。

10、下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。【单选题】

A.法律优位原则

B.税收法定原则

C.法律不溯及既往原则

D.程序优于实体原则

正确答案:B

答案解析:选项ACD属于税法的适用原则。税法的基本原则有4类：即税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。

A．转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天

B．纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C．单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天

D．纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

正确答案：A
解析：转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
振华家电制造公司启动“振华服务包计划”，为购买“服务包”的消费者提供延长保期内故障包修、维修费包免、难修复包换的“新三包”服务，在制造企业或国家规定的产品保修期之外，通过延长家电产品的保修期，全面提升家电维修保障服务水平。振华公司实施的总体战略类型属于（ ）

A.后向一体化战略
B.市场开发战略
C.产品开发战略
D.非相关多元化
答案：C
解析：
无形劳务也是产品，无论是否免费。

合伙企业存续期内，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经（ ）。

A．其他合伙人一致同意

B．2/3以上合伙人同意

C．经其它合伙人过半数同意

D．经执行合伙企业事务的人一致同意

正确答案：A

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