2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-04-06)

发布时间：2020-04-06

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（ ）。【多选题】

A.境内甲居民企业，取得美国的所得

B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不属于中国企业所得税的征税范围。

2、符合条件的非营利组织取得的下列收入,免征企业所得税的是( )。【单选题】

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

正确答案:C

答案解析:符合条件的非营利组织的下列收人为免税收入:接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

3、下列货物的出口,享受增值税出口免税不退税政策的有()。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C.外贸企业出口避孕药品

D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口

正确答案:A、B、C、D

答案解析:来料加工复出口的货物进口时保税,出口免税不退税;小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物,无法核算生产环节进项税,出口免税不退税;避孕药品属于免税货物,故出口免税不退税;从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税,在出口时不办理退税。

4、某制药企业2011年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（　）。【单选题】

A.7.53万元

B.7.55万元

C.7.7万元

D.36万元

正确答案:B

答案解析:业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝60×60％＝36（万元），扣除限额＝（1300+210）×5‰＝7.55（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

5、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。【单选题】

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

6、某房地产开发企业2011年开发普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权支付地价款2600万元,合同注明土地使用权70年,已取得土地使用证;至2011年底对外销售普通住宅60000平方米,收入29200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。【单选题】

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

正确答案:C

答案解析:对土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地权证,按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

7、下列情形中,纳税人应进行土地增值税的清算的有( )。【多选题】

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

正确答案:A、B、C

答案解析:符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

8、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起（ ）将罚款交至税务机关。税务机关应当在（ ）将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。【单选题】

A.1日内，3日内

B.2日内，2日内

C.1日内，2日内

D.2日内，5日内

正确答案:B

答案解析:税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。

9、应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括（ ）。【多选题】

A.用于非生产项目

B.用于生产应税产品

C.用于生产非应税产品

D.用于出口销售

正确答案:A、C

答案解析:应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。D属于正常的销售而不是视同销售。

10、下列各项收入中应按照3%的税率征收营业税的项目有（ ）。【多选题】

A.个人出租自有住房取得的租金收入

B.公园门票收入

C.在旅游景区经营观光电车取得的收入

D.图书馆图书借阅业务取得的收入

正确答案:B、D

答案解析:选项A，按照3%的税率减半征收营业税；选项C，在旅游景区经营观光电车取得的收入，应按照服务业——旅游业税目，5%的税率征收营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是（ ）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
答案：C
解析：
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
【知识点】一般收入的确认

良好的公司治理有一些重要的目标，这些常用的指标有( )。

A．最大化投资报酬率

B．提高经营效率

C．产量长期增长

D．能吸引优秀人才

正确答案：ABCD
解析：良好的公司治理有一些重要的目标。它通过创造能够激励管理层最大化投资报酬率、提高经营效率和确保产量长期增长的环境来提高企业业绩。因此，这类企业吸引了全球的最优秀人才。它还通过创造员工、管理层和董事会之间的经营活动中的公平、透明度和问责制来确保企业顺应投资者和社会的利益。

计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中，不恰当的是( )。

A、评价该人员的专业胜任能力和客观性

B、评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素

C、某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强

D、更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作

答案：C
解析：选项C不恰当。注册会计师利用他人工作的程度受到与被测试控制相关的风险的影响，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。

甲公司是一家集团企业，一直采用增量预算的方式进行管理。2010年下半年，该公司通过并购将一家肉联厂纳入公司旗下，并进行重组。在编制2011年预算时，该肉联厂应编制的预算属于( )。

A.零基预算

B.增量预算

C.活动预算

D.责任预算

正确答案：A
 [答案]A
[解析]编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。增量预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。该肉联厂进行了重组，因此编制预算时属于零基预算。

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