2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-13)

发布时间：2021-08-13

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。【单选题】

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

正确答案:D

答案解析:企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上,按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。

2、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有()。【多选题】

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B.该项股权收购免于征收企业所得税

C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元

D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元

正确答案:A、C、D

答案解析:条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>75%；条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90% >85%;所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得要交税=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200（万元）：甲企业股票转让，是股东持有，所以，所得是股东所有，纳税不应该是甲企业。

3、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。【单选题】

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

正确答案:B

答案解析:被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。

4、税收执法权具体包括（ ）。【多选题】

A.税款征收权

B.税务检查权

C.税务稽查权

D.税务行政复议裁决权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权，所以选项ABCD都符合。

5、某大型企业房产原值为8000万元，其中有一座房产原值为250万元的内部医院和一座房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的25%。该企业当年应缴纳的房产税额为()万元。【单选题】

A.58.21

B.56.65

C.68.40

D.74.40

正确答案:C

答案解析:税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税额=（8000-250-150）×(1-25%)×1.2%=68.4（万元）

6、纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有()。【多选题】

A.增值税

B.消费税

C.房产税

D.车辆购置税

正确答案:A、C、D

答案解析:增值税为价外税，不在收入总额之中;房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为营业税金及附加扣除;车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为营业税金及附加项目在税前扣除。

7、依据契税的有关规定,下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。【多选题】

A.事业单位改制过程中,改制后的企业以出让或国家作价出资方式取得原有划拨土地使用权的

B.经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属的

C.两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的

D.企业依法实施破产后,债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A:事业单位改制过程中,改制后的企业以出让或国家作价出资方式取得原有划拨土地使用权的,不属于契税减免税范围,应按规定缴纳契税。

8、下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。【多选题】

A.政府机关出租房屋行为

B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售的行为

D.企业产权整体转让行为

正确答案:A、C

答案解析:企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；企业产权整体出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。

9、个人转让住房过程中实际缴纳的税金，可以在计算转让所得时扣除。这些税金有()。【多选题】

A.营业税和城建税

B.契税

C.房产税

D.印花税

正确答案:A、C、D

答案解析:契税由承受方交纳，不能在转让方所得中扣除。

10、下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。【单选题】

A.供用电合同

B.融资租赁合同

C.人寿保险合同

D.法律咨询合同

正确答案:B

答案解析:选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同；选项D： 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。印花税的征税范围是考试频率较高的内容，考生应强化记忆。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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