2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-14)

发布时间：2021-09-14

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后,应当自营业执照被吊销之日起( )内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记。【单选题】

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

正确答案:C

答案解析:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后,应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记,其期限是自营业执照被吊销之日起15日内。

2、以下关于非居民企业股权转让有关问题的表述正确的是( )。【单选题】

A.股权转让所得是指股权转让价扣除股权成本价以及被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金的余额

B.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现

C.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

D.在计算股权转让所得时，只能以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时的币种计算股权转让价和股权成本价

正确答案:C

答案解析:股权转让所得是指股权转让价与股权成本价之间的差额，不得从股权转让价中扣除其中所包含的被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金。如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。

3、最低计税价格由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定，下列关于应税车辆最低计税价格的表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格为同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

B.已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的80%计算

C.已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

正确答案:B

答案解析:已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

4、某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（ ）元。 【单选题】

A.46000

B.48000

C.48412

D.45412

正确答案:C

答案解析:拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412（元）

5、王某于2012年3月从上市公司分得红利4000元，则其应纳个人所得税为（ ）。【单选题】

A.800元

B.640元

C.400元

D.320元

正确答案:C

答案解析:个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税=4000×20%×50%=400(元)。

6、某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2019年8月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税税额19.5万元，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列关于该项业务的处理符合规定的有（ ）。【多选题】

A.商场应按150万元计算销项税额

B.商场应按175. 5万元计算销项税额

C.商场当月准予抵扣的进项税额为25. 5万元

D.商场当月准予抵扣的进项税额为18.72万元

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考核应纳税额计算的知识点，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=19.5-6.8/ (1+13%)×13% =18.72 (万元）。

7、2019年2月，张某通过股票交易账户在股票二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2018年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.张某2月购进股票时应缴纳的印花税为1200 元

B.张某7月转让股票时应缴纳的印花税为2560 元

C.张某4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

D.张某7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

正确答案:C

答案解析:对证券交易印花税实行单边征收，只对卖出方征收，税率为1‰，张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰= 1280(元）；对取得上市公司的股息、红利所得，持股期限在1个月以上1年以下的，暂减按50%计入应纳税所得额，计征个人所得税，4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20% =3500 (元）；个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税，税率为1‰。

8、下列各项中，属于资源税应税范围的有（ ）。【多选题】

A.进口原油

B.生产销售固体盐

C.外购原煤生产的选煤

D.开采销售有色金属矿原矿

正确答案:B、D

答案解析:资源税只对在中华人民共和国领域及管辖领域内开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤不属于资源税征税范围。所以本题选择BD。

9、某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为（）。【单选题】

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除

正确答案:C

答案解析:按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。

10、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起（ ）日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在（ ）日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。【单选题】

A.1；2

B.2；1

C.2；2

D.1；1

正确答案:C

答案解析:税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。

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