2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-18)

发布时间：2019-11-18

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()。【单选题】

A.电梯安装公司为客户安装电梯

B.服装企业受托为某单位加工服装

C.修理公路桥梁

D.修配厂工人为本厂修理汽车

正确答案:B

答案解析:

选项A、C属于营业税的建筑安装劳务;

选项D属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴增值税。

2、下列项目中，计算企业所得税时，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。【多选题】

A.合理的工资、薪金支出

B.国有性质的企业，不超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资、薪金支出

C.企业的广告费和业务宣传费

D.公益性捐赠支出

正确答案:A、B

答案解析:选项C：广告费和业务宣传费在当年销售（营业）收入15%的范围内准予税前扣除。选项D:公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。

3、关于税务行政处罚的法定原则，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚

B.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内设定

C.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施

D.税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施

正确答案:A、C、D

答案解析:税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定。

4、下列环节既征消费税又征增值税的有（）。【多选题】

A.卷烟的批发环节

B.金银首饰的生产销售环节

C.金银首饰的进口环节

D.化妆品的生产销售环节

正确答案:A、D

答案解析:金银首饰消费税在零售环节征收，在生产销售和进口环节不征收消费税。

5、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（　）。【单选题】

A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税

B.同一作品先在报刊连载后出版 （或相反） ，视为两次稿酬所得征税

C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税

D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

正确答案:D

答案解析:预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税。

6、公民张某是某高校教授，2011年取得以下各项收入：（1）该企业实行年薪制，张某每月取得工资8000元，12月取得年终效益工资64000元；（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，张某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区；（3）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为张某负担个人所得税；（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币8300元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币415元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币37350元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币6249.90元；（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供字画的原值；（6）从A国取得股息所得折合人民币4000元，已在A国缴纳个人所得税200元；从B国取得特许权使用费所得人民币3000元，已在B国缴纳个人所得税500元；要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（7）计算从B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:（7）来自B国所得的抵免限额＝（3000－800）×20%＝440（元），已在B国缴纳个人所得税500元，超过了抵免限额440元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。（1分）

7、下列行为中,不属于契税征税对象的是( )。【单选题】

A.国有土地使用权的赠与

B.房屋的交换

C.农村集体土地承包经营权的转移

D.房屋的抵债行为

正确答案:C

答案解析:农村集体土地承包经营权的转移,不属于契税征税对象。

8、对于委托其他纳税人代销货物,未开具发票且未收到代销清单及货款的,增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满()的当天。【单选题】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正确答案:C

答案解析:委托其他纳税人代销商品,对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及全部或部分货款且未开具发票的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

9、某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同。根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间为（ ）。【单选题】

A.啤酒厂发出啤酒的当天

B.购买方收到啤酒的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.取得索取销货款凭据的当天

正确答案:C

答案解析:采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

10、采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。【多选题】

A.自行计算应纳税额

B.自行购买印花税票

C.自行申报应税行为

D.自行一次贴足印花税票并注销

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是印花税的税收优惠政策及征收管理规定。纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

按照会计准则的规定，下列说法中正确的是（ ）。

A．母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表

B．母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围

C．母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有B公司40%的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围

D．母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外

正确答案：C
 A选项，5/（5+45）=10%<25%，属于非货币性交换。B选项，10/150=6.67%<25%，属于非货币性交换。C选项，80/（80+200）=28.57%>25%，属于货币性交换。 

<2>、下列有关境外经营业务的处理，正确的是（ ）。

A.A公司是甲公司的境外经营

B.B公司不是甲公司的境外经营

C.C公司是甲公司的境外经营

D.D公司是甲公司的境外经营

正确答案：A

【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，B公司是甲公司的境外经营；选项C， C公司与甲公司的记账本位币相同，不是甲公司的境外经营；选项D，D公司与甲公司仅仅是暂时的合作关系，不是甲公司的境外经营。

P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒及高级套装白酒。粮食白酒最高销售价格2万元/吨（不含增值税）；粮食白酒平均销售价格1.9万元/吨（不含增值税）。2019年3月份发生以下经济业务：
（1）销售粮食白酒35吨，不含税售价每吨1.9万元，另收取包装物押金0.26万元，全部款项存入银行。
（2）用自产粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，双方互相开具普通发票。
（3）用3吨自产粮食白酒在端午节前馈赠关系单位。
（4）甲酒厂将自产的粮食白酒用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨，不含税售价每吨3万元，当月全部销售。
（5）以2万元/月（含增值税）租金将2016年6月取得的位于W市的一处办公用房出租，一次性收取12个月的含税租金24万元。
（其他相关资料：假定上述增值税专用发票均勾选确认并抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算甲酒厂上述第（1）笔业务应纳的消费税。
（2）计算甲酒厂上述第（2）笔业务应纳的消费税。
（3）计算甲酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税。
（4）计算甲酒厂上述第（4）笔业务应纳的消费税。
（5）分别计算甲酒厂出租不动产应向W市预缴的增值税及向P市实际缴纳的增值税。

答案：
解析：
（1）计税销售额=1.9×35+0.26÷（1+16%）=66.72（万元）
白酒包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
消费税=35×1000/10000+66.72×20%=16.84（万元）
（2）换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，增值税使用平均价。
消费税=2×1000/10000+2×2×20%=1（万元）
（3）计税销售额=1.9×3=5.70（万元）
消费税=3×1000/10000+5.70×20%=1.44（万元）
（4）计税销售额=3×5.5=16.50（万元）
消费税=5.5×1000/10000+16.5×20%=3.85（万元）
（5）甲酒厂向W市税务局预缴增值税=24/（1+10%）×3%=0.65（万元）
甲酒厂向P市税务局申报出租不动产的增值税销项税=24/（1+10%）×10%=2.18（万元）
扣除W市预缴税款后，在P市实际纳税=2.18-0.65=1.53（万元）。
20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的差额为5 500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。
　　20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
　　上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（　）。

A.500万元
B.6000万元
C.6100万元
D.7000万元
答案：C
解析：
处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额5 500万元转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额＝9 500－9 000＋5 500＋100＝6 100（万元）。

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