2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-08)

发布时间：2019-11-08

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有()。【多选题】

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

2、下列不属于营业税扣缴义务人的是（　）。【单选题】

A.接受委托发放贷款的金融机构

B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位

C.实际征收中，分保业务的分保险人

D.最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构

正确答案:C

答案解析:实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。

3、以下各项中,属于最低折旧年限为4年的固定资产有( )。【多选题】

A.家具

B.小汽车

C.运输大卡车

D.电子设备

正确答案:B、C

答案解析:按照企业所得税法的规定,家具的最低折旧年限为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年,所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年;电子设备的最低折旧年限为3年。

4、下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税

D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A：不能选择部分货物放弃免税权。选项B：不需要审批，只需备案。选项C：是36个月内不得再申请。

5、下列各项合同中，应当征收印花税的有( )。【多选题】

A.委托代理记账合同

B.财税咨询合同

C.非专利技术转让合同

D.工程设计合同

正确答案:C、D

答案解析:财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。

6、业务招待费应调整的应纳税所得额；【综合题（主观）】

答案解析:业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费的60% =90×60% =54 （万元）>销售（营业）收入的(4600+4000+700)×5‰=46. 5 （万元）应调增应纳税所得额=90 -46.5 =43.5 （万元）

7、纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（ ）。【多选题】

A.纳税人营业执照被吊销的

B.纳税人发生解散、破产、撤销的

C.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

D.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题主要考查的是税务登记管理的相关规定。纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：（1）经营期满而自动解散；（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；（3）资不抵债而破产；（4）纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关；（5）被吊销营业执照；（6）其他情况。

8、按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。【综合题（主观）】

答案解析:该企业自行计算8月应缴纳税费的错误及理由说明如下：G.城建税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起错误。

9、计算乙企业已代收代缴的消费税。【计算分析题】

答案解析:乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）【提示】药酒属于其他酒，消费税计算采用从价计税的方法。

10、海关可以客观量化的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有（）。【多选题】

A.境内生产的货物在境内的销售价格

B.可供选择的价格中最低的价格

C.货物在出口地市场的销售价格

D.最低限价或武断虚构的价格

正确答案:A、C、D

答案解析:使用其他合理方法时，以客观量化的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或类似货物的价格；⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥最低限价或武断虚构的价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

开展作业成本计算、作业成本管理和作业管理是成本降低的途径之一。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中错误的是（　）。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日授予职工权益工具的公允价值计量
B.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权日调整至实际可行权的权益工具数量
C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用
D.在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
答案：B
解析：
选项B，应是在可行权日而非行权日调整至实际可行权的权益工具数量。比如预计以后期间会有2人离职，就会导致相应的权益工具数量的减少，在计算本期的成本费用金额的时候就要用总的人数减去已经离职和预计将会离职的人数为基础来确认成本费用总的金额，再减去上期确认的金额来确认本期应确认的成本费用的金额。
选项C，正确的会计分录为：
借：管理费用等
　　贷：资本公积——股本溢价
@##
下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（ ）。

A.农村居民新建自用住宅占用耕地
B.铁路线路、港口、航道占用耕地
C.军事设施占用耕地
D.学校占用耕地
答案：B
解析：
选项A：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项CD：免征耕地占用税。
华光眼镜有限公司（以下简称华光眼镜）成立于20世纪70年代。华光眼镜从20世纪90年代末开始拓展眼镜零售连锁网络，是国内较早从事眼镜连锁专卖店的企业。经过多年的发展，华光眼镜的市场份额占据省内第一、全国第五的位置。2017年年末，华光眼镜在全国拥有超过100家连锁店，其中80％在甲省及周边地区。
随着人们生活水平的提高和消费能力的增强，消费者除了重视眼镜的基本功能外，还越来越重视美观时尚。尤其是年轻人，不再等眼镜坏了才购买新的，而会频繁地更换新的款式。这一趋势引起华光眼镜总经理赵刚的重视。2018年年初，赵刚召集各部门开会，研究如何更好地把握市场动态，抓住潜在增长机遇。赵刚要求财务部利用过去3年的财务和业务数据，分析目前华光眼镜对年轻客户群体的销售情况。华光眼镜管理层通过研究和分析，提出一项新的市场开发战略——“明天”战略：针对年轻消费者追求美观时尚的习惯，以全新的理念打造“明天”品牌的新门店，通过“华光”和“明天”两个业务线的市场细分，更好地抓住增长机遇。管理层意识到要获得消费者对“明天”店的认同，还需要应对新的挑战。管理层对新战略很有信心，制定了详细的业务计划书，“明天”战略获得了董事会的支持。
面对新战略实施给企业内部带来的变革，总经理赵刚意识到变革管理的重要性。在与各部门管理人员的交流中，他发现大家有三方面的担忧：一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响。这些问题如果不能得到有效解决，牵涉其中的利益相关者必然会对新战略的实施带来影响。赵刚在了解这些情况后，立即召集主要管理人员专门成立一个变革管理小组。
要求：
（1）针对华光眼镜实施的“明天”战略，简要分析可能面临的阻碍；
（2）针对华光眼镜可能遇到的利益相关者带来的影响，简要分析企业内外部可能存在的利益相关者及其利益要求，并简要分析企业利益相关者的权力来源。

答案：
解析：
（1）华光眼镜实施“明天”战略可能面临的障碍包括两个。一是文化障碍，表现在现有的经验能否适应新业务的要求；二是私人障碍，表现在企业组织结构调整对个人职位的影响，即新业务对个人绩效评价的影响上。“一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响”。
（2）企业的主要利益相关者可分为内部利益相关者和外部利益相关者。内部利益相关者：
①投资者，其对企业主要的利益期望就是资本收益——股息、红利；
②经理阶层，其对企业的主要利益期望是销售额最大化；
③企业员工，其对企业的主要利益期望是追求个人收入和职业稳定的极大化。
外部利益相关者：
①政府，最直接的利益期望是政府对企业税收的期望；
②购买者和供应者，其对企业的期望是在他们各自的阶段增加更多的价值；
③债权人，期望企业有理想的现金流量管理状况，以及较高的偿付贷款和利息的能力；
④社会公众，期望企业能够承担一系列的社会责任，包括保护自然环境、赞助和支持社会公益事业等。
企业利益相关者的主要权利来源：
①对资源的控制与交换的权力；
②在管理层次中的地位；
③个人的素质和影响；
④参与或影响企业的战略决策与实施过程；
⑤利益相关者集中或联合的程度。

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