2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-21)

发布时间：2021-06-21

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）。【单选题】

A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额

B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额

C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额

D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额

正确答案:B

答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。

2、下列应当在移送环节缴纳消费税的有（）。【多选题】

A.酒厂将自产的酒精移送加工为化妆品

B.小轿车厂将自产的轿车赠送给拉力赛组委会

C.卷烟厂将自产的卷烟发给职工作福利

D.日化厂将自产的高档香水精移送生产普通护肤品

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：酒精不征收消费税。选项D：普通护肤品不征收消费税，消费税纳税人将自产应税消费品继续生产非应税消费品，应当在移送环节视同销售，缴纳消费税。

3、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田A型小轿车，因车祸更换底盘与发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为310000元，下列说法（　）正确的。【多选题】

A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税

B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的70％计算

D.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算

正确答案:B、C

答案解析:对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。

4、某工业企业2018年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　)万元。【单选题】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正确答案:A

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)>10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

5、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。【多选题】

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

正确答案:A、B

答案解析:选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

6、2017年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期5年。2018年3月该公司对门面房进行改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2018年1月开始进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

正确答案:A

答案解析:理解性考题。主要考察可以作为长期待摊费用处理的三种情况。A选项，租人固定资产的改建支出作为长期待摊费用来处理是正确的。它的摊销是要按照合同约定的剩余租赁期限，自支出发生月份的次月起，分期摊销，所以选项BCD的表述都是错误的。

7、下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。【多选题】

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

正确答案:A、D

答案解析:B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税;C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。

8、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： （1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

9、下列项目应缴纳营业税的有（ ）。【多选题】

A.企业将资金贷给其他企业使用的

B.单位将不动产无偿赠与他人的

C.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的

D.个人买卖有价证券的

正确答案:A、B

答案解析:AB选项都属于应缴纳营业税的项目；CD选项属于营业税的免税项目。

10、甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）【单选题】

A.甲进出口公司

B.乙工业企业

C.丙货运代理人

D.国外销售商

正确答案:A

答案解析:对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。本题海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该设备的增值税纳税人是甲进出口公司

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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