2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-17)

发布时间：2021-07-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲省某独立核算的煤炭企业,在乙省有一煤矿。2013年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨);销售甲省煤矿开采的原煤35万吨,销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨,对外销售50万吨,本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额:甲省煤矿原煤3元/吨,乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%,该企业本月应纳资源税税额( )万元。【单选题】

A.227.2

B.421

C.506.71

D.871.71

正确答案:B

答案解析:纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。该企业本月应纳资源税=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3 =421(万元)。

2、根据税法的规定，下列不属于稿酬所得的是(    )。【单选题】

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入所得

C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D.记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

正确答案:C

答案解析:选项C按工资薪金所得纳税。

3、我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。【多选题】

A.依法申请减税

B.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

C.控告税务人员的违法违纪行为

D.对税务机关作出的决定享有申辩权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。征税主体和纳税主体的权利和义务通常作为客观题考核，考生要强化记忆。

4、自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。【单选题】

A.应征收营业税 　

B.减半征收营业税

C.不征营业税 　　

D.由当地税务机关裁定是否征收营业税

正确答案:C

答案解析:自2003年1月1日起，以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

5、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得增值税专用发票上注明增值税税额59.5万元，购进材料和销售货物过程中取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（）万元【单选题】

A.15.64

B.18.25

C.18.37

D.38.37

正确答案:B

答案解析:农机整机适用13%的税率；农机零配件适用17%的税率。当期销项税额=500*13%+90/（1+17%）*17%=78.08（万元）当期可抵扣的进项税额=59.5+3*11%=59.83（万元）当期应纳增值税=78.08-59.83=18.25（万元）

6、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（　）。【单选题】

A.4.55万元

B.15.15万元

C.17.6万元

D.18.6万元

正确答案:D

答案解析:娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税＝（50+20+18+5）×20%＝18.6（万元）

7、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（）。【多选题】

A.将购入方便面发给职工作福利

B.将自产方便面发给职工作福利

C.将购入方便面用于股东分红

D.将购入方便面捐赠给灾区

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税。

8、下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有()。【多选题】

A.单位自产自用的原煤，以自用数量为计税依据

B.单位对外销售的原煤，以销售数量为计税依据

C.单位以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D.单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据

正确答案:A、D

答案解析:单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项B不能肯定正确;单位以自产原盐加工精制后销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项C不正确。

9、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入减去存款利息支出为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融经纪业务以收取的手续费为营业额

D.保险企业开展无赔偿业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

正确答案:A

答案解析:金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额。

10、下列关于增值税适用税率的表述，不正确的有（ ）。【多选题】

A.单位和个人提供的交通运输业服务，税率为7%

B.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%

C.单位和个人提供的国际运输服务，税率为0

D.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是增值税的税率。提供交通运输业服务，税率为9%，所以选项A应选；提供有形动产租赁，税率为13%，所以选项B应选；单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，所以选项D应选。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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