2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-01)

发布时间：2021-05-01

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征营业税的是()。【多选题】

A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务

B.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

C.商场销售货物并负责运输所售货物

D.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

正确答案:B、D

答案解析:选项A属于兼营业务；选项C属于增值税的混合销售，征收增值税。

2、关于契税的计税依据,下列说法正确的是( )。【单选题】

A.土地使用权赠与、房屋赠与,由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

B.土地使用权相交换的,以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C.采用分期付款方式购买房屋附属设施房屋所有权的,应按合同确定的当期支付价款为计税依据

D.以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产,转让方补缴契税,计税依据为转让房地产价格

正确答案:A

答案解析:选项B:土地使用权交换的,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;选项C:采用分期付款方式购买房屋附属设施房屋所有权的,应按合同总价款作为计税依据;选项D:以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产时,由房地产转让者补缴契税,计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

3、某4S店2013年11月进口7辆商务车,海关核定的关税完税价格为40万元/辆,当月销售4辆,2辆作为样车放置在展厅待售,1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率为12%)【单选题】

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

正确答案:C

答案解析:该4S店进口商务车7辆,销售的4辆由购买使用者缴纳车购税;展示待售的不需缴纳车购税,该店仅对其自用的1辆缴纳车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10% =5.68(万元)。

4、下列属于税务行政诉讼的受案范围的有( )。【多选题】

A.税务机关作出的罚款行为

B.税务机关作出的行政复议行为

C.税务机关作出的税收保全措施

D.税务机关作出的强制执行措施

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的是税务行政诉讼的受案范围，考生要将其与行政复议的受案范围结合起来记忆。

5、某公司2019年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2019年实际应缴纳的车船税为（）元。【单选题】

A.240

B.480

C.640

D.880

正确答案:C

答案解析:购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。

6、加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（ ）进行补税。【单选题】

A.原进口日所实施税率

B.内销当日税率

C.海关查获日期实行税率

D.填发缴款凭证当日税率

正确答案:C

答案解析:税率运用的规则是常考不衰的知识点。加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实行的税率征税。

7、下列属于印花税纳税人的有()。【多选题】

A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

B.发放专利证的国家专利局

C.借款合同担保人

D.在国外书立,在国内使用技术合同的单位

正确答案:A、D

答案解析:专利证由领受人缴纳印花税,不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。

8、按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有()。【多选题】

A.非营利医疗机构的非医疗服务收入

B.军队空余房产出租收入

C.电影发行单位向放映单位收取的发行收入

D.自建住房销售给本单位职工取得的收入

正确答案:A、C、D

答案解析:非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税;自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。电影发行属于营改增，缴纳增值税

9、下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.税收是国家取得财政收入的唯一形式

B.国家征税的依据是经济权力

C.无偿性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提

D.税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束

正确答案:D

答案解析:无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。选项A税收是国家了取得财政收入的一种形式，但并非唯一形式；选项B国家征税凭借的是政治权力并非经济权力；选项C强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提，并非无偿性。

10、下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间的表述，说法正确的是（）。【单选题】

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天

正确答案:B

答案解析:选项A：进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

A公司为一上市公司。2×11年12月25日，股东大会通过一项股份支付协议，公司向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2×12年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在2×11年12月25日的公允价值为15元。

第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有15名职员离开。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列各题。

假定公司2×13年12月31日修改授予日的公允价值为20元，关于A公司的会计处理错误的是（ ）。

A.2×12年12月31日应该确认的成本费用为8 000万元

B.2×13年12月31日应该确认的成本费用为14 666.67万元

C.2×13年12月31日按照修改后的授予日的公允价值计算当年度应该承担的成本费用

D.应该按照2×13年12月31日修改授予日的公允价值对2×12年12月31日确认的成本费用进行追溯调整

正确答案：D
D
【答案解析】：如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加。如果修改发生在等待期内，在确认修改日至修改后的可行权日之间取得服务的公允价值时，应当既包括在剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额，也包括权益工具公允价值的增加。本题的会计处理是：
（1）2×12年12月31日
　　借：管理费用　　　　　【200×10×（1－20%）×15×1/3】8 000
　　　　贷：资本公积－其他资本公积　　 　　8 000
（2）2×13年12月31日
　　借：管理费用　　　　【200×10×（1－15%）×20×2/3－8 000】14 666.67
　　　　贷：资本公积－其他资本公积　　　　　 14 666.67
根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，金融企业应当委托资产评估机构进行资产评估的有（ ）。

A.以非货币性资产对外投资
B.接受非货币性资产抵押或者质押
C.以非货币性资产抵债
D.上市公司可流通的股权转让
答案：A,B,C
解析：
选项D：可以不进行资产评估。
本题考查：金融企业国有资产管理制度

人类行为的变革可以分为下列哪几个阶段( )。

A．解体

B．变革

C．重新巩固

D．倒闭

正确答案：ABC
解析：人类行为的变革教材中只提到了三种，即解体、变革和重新巩固。
对瓶颈资源的衡量指标包括( )。

A、瓶颈生产率

B、瓶颈计划完成率

C、瓶颈利用率

D、不平衡程度

E、销售效力

正确答案：ABCDE

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