2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-19)

发布时间：2019-11-19

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列属于税收行政法规的有()。【多选题】

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《企业所得税法实施条例》

D.《税收征收管理法实施细则》

正确答案:C、D

答案解析:《土地增值税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

2、下列不属于城镇土地使用税纳税人的是()。【单选题】

A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

B.位于县城的内资企业

C.在城市占有土地的企业

D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

正确答案:D

答案解析:城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。

3、某保险公司2011年1月发生下列业务：（4）取得保险追偿款100万元。要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。【综合题（主观）】

答案解析:（1）期末储金余额=500+400=900（万元）储金方式取得收入应纳营业税=（500+900）×50%×2.12%÷12×5%=0.06（万元）
（2）车辆保险收入应纳营业税=20×5%=1（万元）注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。
（3）初保业务应纳营业税=200×5%=10（万元）从分保人处摊回保费收入不再缴纳营业税。
（4）保险追偿款不缴纳营业税。

（5）该保险公司当月应纳营业税=0.06+1+10=11.06（万元）。

该题目考点在于：

①储金方式保险费的计算和税额计算；
②单独支付的无赔偿奖励支出不能从计税收入中扣减；
③初保业务的计税。

4、【单选题】

A.自来水公司销售自来水

B.果园销售自产的苹果

C.电子音像制品公司销售戏曲光盘

D.油厂销售原油

正确答案:D

答案解析:

5、根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。【单选题】

A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力

B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

C.根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废

正确答案:A

答案解析:选项B：根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C：新法优于旧法的原则是指：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时，可以例外；选项D：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

6、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。【单选题】

A.受托方提供原材料加工的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

C.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是委托加工环节应税消费品的范围。委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

7、下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.兼并企业从被兼并企业取得房产

B.公司与公司之间互换房产

C.房地产开发公司为客户代建房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的征收范围。房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

8、关于契税，下面说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

C.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是契税的税收优惠政策。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

9、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天

B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天

C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.销售应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:C、D

答案解析:以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

10、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（）。【多选题】

A.商业银行的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

对企业总体业绩的评价时，我们要考察企业的战略业绩，那么应该考察至少( )年的信息，并作出相应的趋势分析。

A．一

B．一

C．三

D．四

正确答案：C
解析：在对单个部分进行评价后，接下来要做的就是对企业总体业绩的评价。由于我们要考察的是战略业绩，因此我们感兴趣的是企业的长期业绩，从而应该考察至少三年的信息，并作出相应的趋势分析。
某企业现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金400万元，现金与有价证券的转换成本为每次400元，有价证券的年利率为8%，则下列说法正确的有（　）。

A.最佳现金持有量为200000元
B.最低现金管理相关总成本为16000元
C.最佳现金持有量下，持有现金的机会成本＝转换成本＝8000元
D.有价证券交易间隔期为18天
答案：A,B,C,D
解析：
最佳现金持有量＝（2×4000000×400/8%） 1/2＝200000（元），最佳现金持有量下，持有现金的机会成本＝200000/2×8%＝8000（元），有价证券交易次数＝4000000/200000＝20（次），转换成本（即交易成本）＝20×400＝8000（元），最低现金管理相关总成本＝8000＋8000＝16000（元），有价证券交易间隔期＝360/20＝18（天）。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定应收账款的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答13~16题 A注册会计师针对甲公司应收账款的下列明细项目最不可能确定为函证对象的是（ ）。 A．金额较小的项目 B．账龄较长的项目 C．与关联方之间的项目 D．存在纠纷的项目

正确答案：A
相比上述所有项目，金额较小的项目最不可能被确定为函证对象，因此A是恰当的。

F注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时涉及到下列特殊项目，请代为做出正确的专业判断。

接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是 ( )。

A．后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

B．后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C．后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

D．后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

正确答案：A
解析：接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

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