2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-02-06)

发布时间：2020-02-06

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。【多选题】

A.实际缴纳“两税”的税额

B.纳税人滞纳“两税”而加收的滞纳金

C.纳税人偷逃“两税”而被处的罚款

D.纳税人偷逃“两税”被查补的税款

正确答案:A、D

答案解析:纳税人违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

2、下列各项合同中，应当征收印花税的有( )。【多选题】

A.委托代理记账合同

B.财税咨询合同

C.非专利技术转让合同

D.工程设计合同

正确答案:C、D

答案解析:财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。

3、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。【多选题】

A.红利

B.租金

C.股息

D.特许权使用费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是居民企业应全额计征企业所得税的相关规定。非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

4、甲某以自有房产投资于乙企业,其房屋产权变为乙企业所有,则契税缴纳情况是( )。【单选题】

A.甲某按房产原账面价值计算缴纳

B.甲某按入股房产现值计算缴纳

C.乙企业按原账面价值计算缴纳

D.乙企业按入股房产现值计算缴纳

正确答案:D

答案解析:乙企业在办理产权登记手续前,按甲某入股房产现值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。

5、根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。【多选题】

A.购买应税车辆自用的行为

B.销售应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

正确答案:A、C、D

答案解析:车辆购置税的应税行为中不包括应税车辆的销售行为。

6、下列免征或不征营业税的有（）。【多选题】

A.境外保险机构为境内厂房提供的保险

B.境内保险机构为境内养殖业提供的保险

C.保险企业的摊回分保费用

D.保险企业取得的追偿款

正确答案:B、C、D

答案解析:A以境内标的物提供保险应缴纳营业税；B免征营业税；CD不属于营业税征税范围。

7、根据企业所得税的相关规定，关于购进环境保护、节能节水、安全生产等专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（）。【多选题】

A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额

B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额

C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额

D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:购进专用设备进行税额抵免时，如果增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额；企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

8、某服装厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,退税率16%。2014年3月外购棉布一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,货已入库。当月进口保税料件一批,到岸价格为25万美元,已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元,内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4,服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额()万元。(该企业计划分配率30%【单选题】

A.0

B.22.04

C.29.00

D.72.80

正确答案:B

答案解析:当期不得免征和抵扣税额=(75 -75×30%)×6.4×(17% - 16%)=3.36(万元),当期应纳税额=80×17% - (34 -3.36)-5=-22.04(万元),当期免抵退税额=(75 - 75×30%)×6.4×16%=53.76(万元),应退税额为22.04万元。

9、云南某烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶2 000千克，合计收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。【单选题】

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是烟叶税的计算。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=30×（1+10%）×20%=6.6（万元）。

10、某居民企业于2009年度发生的经营亏损,尚未弥补完毕,就按照政府的要求在2012年6月起停产进行政策性搬迁,2014年5月底完成搬迁,则其2009年的亏损的最后一个弥补年度是( )。【单选题】

A.2014年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

正确答案:B

答案解析:企业2009年的亏损的5年抵亏的期限本应在2014年,但是由于企业搬迁停止生产经营无所得,从搬迁的次年(即2013年)起,至搬迁完成年度前一年度(仍为2013年)止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除,其亏损弥补年度为:2010年、2011年、2012年、2014年、2015年,故则其2009年的亏损的最后一个弥补年度是2015年。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列补贴中，属于个人所得税“工资、薪金所得”征税范围的是（）。

A.独生子女补贴
B.劳动分红
C.托儿补助费
D.外国来华留学生领取的生活津贴费

答案：B

解析：

根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等差额和家属成员的副食品补贴；差旅费津贴、误餐补助；外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金等。

关于样本设计阶段工作的表述，错误的是（）。

A.如果注册会计师对所有单个重大项目实施100%的检查，那么所有单个重大项目不构成抽样总体
B.如果注册会计师认为排除单个重大项目后的剩余项目加总起来不重要，或者认为存在较低的重大错报风险，可以无需对这些项目实施检查
C.将抽样单元界定为构成应收账款余额的每笔交易，审计抽样效率可能更高
D.注册会计师定义抽样单元时无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

答案：D

解析：

注册会计师在定义抽样单元时应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，尽量选择易于实施的审计程序或替代程序。

（2011年）20×1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的公允价值上升20万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
20×3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司因转让乙公司70%股权在20×3年度合并财务报表中应确认的投资收益是（　　）。

A.91万元
B.111万元
C.140万元
D.150万元

答案：D

解析：

合并财务报表中应确认的投资收益=[（700+300）-（600+50+20）×100%-（800-600）×100%]+20×100%= 150（万元）。

下列各项中，属于固定资产特征的有（　　）。

A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
B.使用寿命超过一个会计年度
C.固定资产是有形资产
D.固定资产是持有以备增值的资产

答案：A,B,C

解析：

固定资产具有以下三个特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产是有形资产。

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