2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-07)

发布时间：2021-08-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.军事单位承受土地用于办公，应按70%计征契税

D.某居民购买一套86平方米的住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

正确答案:D

答案解析:选项A：需要缴纳契税；选项B：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C:应免税。契税的税收优惠是考试的重点，既可作为客观题也可作为计算问答题，应熟练掌握。

2、某居民企业拥有原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），在使用8年后进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率13%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为（ ）万元。【单选题】

A.124

B.135. 62

C.137. 6

D.140

正确答案:A

答案解析:变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转。改造后该资产的年折旧额=(1000 ÷ 10×2 -30+350+100) ÷ (2+3)=124 （万元）。

3、以下按房产余值征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.自有用于经营的房产

B.对外经营租赁出租的房产

C.融资租赁租入的房产

D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。

4、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。【多选题】

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加

正确答案:B、D

答案解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，教育费附加征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

5、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳()的保证金。【单选题】

A.20000元以上

B.2000元以上

C.不超过10000元

D.不超过2000元

正确答案:C

答案解析:对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

6、关于零售环节征收消费税的表述，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰等金银首饰在生产环节和零售环节征收消费税

B.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰按照新的金银首饰的市场销售价格计征消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

正确答案:C、D

答案解析:金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰等金银首饰仅仅在零售环节征收消费税，不在生产环节征税；纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰按照实际收取的不含税的销售额计算缴纳消费税。

7、下列业务适用13%税率征收增值税的是（　）。【单选题】

A.自来水公司销售自来水

B.果园销售自产的苹果

C.电子音像制品公司销售戏曲光盘

D.油厂销售原油

正确答案:D

答案解析:原油适用13%的增值税税率。

8、下列合同或协议中,按照“产权转移书据”贴花的有( )。【多选题】

A.商品房购销合同

B.专利申请权转让协议

C.土地使用权转让合同

D.商标专用权转移

正确答案:A、C、D

答案解析:专利申请权转让协议按照技术合同缴纳印花税。

9、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

C.外购已税白酒加香生产的白酒

D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

正确答案:A、B

答案解析:选项CD没有消费税扣除的规定。外购、委托加工的应税消费品已纳消费税是否可以抵扣有两个关键问题：一是注意是否属于准予抵扣的范围。二是注意前后的对应关系，一般准予抵扣的项目都是使用本品连续生产本品的，即都必须在生产环节，如用外购的化妆品连续生产化妆品等。延伸思考：(1)特殊问题处理：外购指定的应税消费品对外销售的工业企业，外购应税消费品已纳消费税可以抵扣。(2)改在零售环节征税的金银首饰已纳消费税不得扣除。(3)卷烟批发环节缴纳消费税时不得扣除生产环节已纳消费税。

10、某外商投资企业2011年度境内所得应纳税所得额为150万元，在全年已预缴税款35万元，来源于境外某国税前所得50万元，境外实纳税款15万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）。【单选题】

A.15万元

B.2.5万元

C.12.5万元

D.18万元

正确答案:B

答案解析:该企业汇总纳税应纳税额=（150+50）×25%=50（万元），境外已纳税款扣除限额=50×50÷（150+50）=12.5（万元），境外实纳税额15万元，可扣除12.5万元。境内已预缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额=50－12.5－35=2.5（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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