2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-21)

发布时间：2020-03-21

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。【单选题】

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

2、以下关于劳务报酬的个人所得税税率的描述正确的是（ ）。【单选题】

A.劳务报酬的个人所得税税率一律按照20％执行

B.劳务报酬适用9级超额累计税率

C.务报酬适用比例税率，税率为20％，一次收入畸高的，可以加成征收

D.劳务报酬加成征收的比例一律为十成

正确答案:C

答案解析:劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20 000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。

3、下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.自创商誉

B.外购商标权

C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:A、C、D

答案解析:自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。

4、下列关于委托加工应税消费品(受托方除个人外)说法正确的是()。【单选题】

A.委托方缴纳消费税,受托方缴纳营业税

B.委托方不纳税,受托方缴纳消费税和营业税

C.受托方代收代缴委托方的消费税,受托方缴纳增值税

D.委托方不纳税,受托方缴纳消费税和增值税

正确答案:C

答案解析:考核对委托加工双方应纳税种类的了解。

5、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有（ ）。【多选题】

A.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是增值税的征收管理。未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

6、下列属于财政部、国税总局颁发的税收部门规章的有（ ）。【多选题】

A.《税收征管法实施细则》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《税务代理试行办法》

D.《企业所得税实施条例》

正确答案:B、C

答案解析:选项AD属于行政法规。

7、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在（    ）情形的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。【单选题】

A.未按规定提出审批申请的

B.未按规定代扣代缴税款的

C.未按规定办理备案报告的

D.未按规定或者主管税务机关要求提供相关资料的

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的，按照征管法有关规定向纳税人补征税款；对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

8、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

B.林木的培育和种植

C.中药材的种植

D.牲畜、家禽的饲养

正确答案:A

答案解析:企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。选项BCD属于免征企业所得税的项目。

9、车船税的纳税义务发生时间，正确的是（ ）。【单选题】

A.车船实际发生营运业务的当月

B.

取得车船所有权或者管理权的当月

C.主管税务机关核定纳税义务发生时间

D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月

正确答案:B

答案解析:车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

10、下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有（ ）。【多选题】

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.进口设备进口后的维修服务费用

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.进口货物在境内的复制权费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格；在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司是一家奶制品生产公司，该公司聘用具有专业能力的专家对其内部资源与外部环境进行了分析。下列说法中正确的是（ ）。

A.该企业所占的地理位置优越属于外部的机会
B.企业所处的市场中出现新的竞争对手对于该企业来说是劣势
C.若该企业要走向国际化，国际贸易壁垒消除可以看做是机会
D.该企业在消费者中的声誉败坏是威胁
答案：C
解析：
企业地理位置优越属于优势，选项A错误。企业所处的市场中出现新的竞争对手属于企业的威胁，选项B错误。声誉败坏属于企业的劣势，选项D错误。
共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是()。
A:内部控制的人工成分
B:内部控制的自动化成分
C:丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D:会计信息系统
答案：C
解析：
本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”，内部控制的固有局限性主要包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。
本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”，在选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个人担任。所以选项B正确。
本题考查的知识点是“内部控制环境”，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。会计信息系统不属于控制环境范畴，选项C正确。
本题考查的知识点是“内部控制”，本题要求考生选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。
本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”，审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。

国内企业甲与外国投资者乙共同投资设立中外合资经营企业，甲出资55%，乙出资45%；如果合营企业的投资总额为1200万美元，则下列说法中，正确的是( )。

A．甲至少应出资660万美元，乙至少应出资540万美元

B．甲至少应出资550万美元，乙至少应出资450万美元

C．甲至少应出资275万美元，乙至少应出资225万美元

D．甲至少应出资165万美元，乙至少应出资135万美元

正确答案：C
解析：本题考核投资总额与注册资本的关系。根据规定，合营企业投资总额在1000万美元以上至3000万美元的，其注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。本题投资总额为1200万美元，因此注册资本不得低于500万美元，甲出资55%，其出资额为275万美元(500×55%)；乙出资45%，其出资额为225万美元(500×45%)。

当事人超越经营范围订立的合同，除违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的以外，该合同有效。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：本题旨在考查无效合同。根据规定，当事人超越经营范围订立的合同，人民法院并不因此认定无效，但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。故本题表述是正确的。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签