2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-15)

发布时间：2021-09-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（）。【多选题】

A.将购入方便面发给职工作福利

B.将自产方便面发给职工作福利

C.将购入方便面用于股东分红

D.将购入方便面捐赠给灾区

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税。

2、下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C.外贸企业出口避孕药品

D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口

正确答案:A、B、C、D

答案解析:来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品属于免税货物，故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。

3、下列关于增值税的征税范围的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.金融商品持有期间（含到期）取得的保本投资收益，按照“贷款服务”缴纳增值税

B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本投资收益，按照“贷款服务”缴纳增值税

C.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税

D.融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税，选项B错误。

4、纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有()。【多选题】

A.增值税

B.消费税

C.房产税

D.车辆购置税

正确答案:A、C、D

答案解析:增值税为价外税，不在收入总额之中;房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为营业税金及附加扣除;车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为营业税金及附加项目在税前扣除。

5、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.0

B.20000

C.100000

D.80000

正确答案:B

答案解析:在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用=(20000-16000)×5=20000(元)。

6、下列各项中，表述正确的是（　）。【单选题】

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人仅指履行纳税义务的法人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

正确答案:B

答案解析:选项A：征税对象是区分不同税种的重要标志；选项C：纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，有法人和自然人两种基本形式；选项D：征税对象时税收法律关系中征纳双方权利义务所共同指向的客体或者标的物。

7、有权制定税收部门规章的税务主管机关包括（ ）。【多选题】

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.海关总署

正确答案:B、C、D

答案解析:有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局、国务院税务主管部门及海关总署。

8、下列属于增值税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.销售热力

B.进口天然气

C.家电修理部进行洗衣机修理

D.咨询公司提供咨询服务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳务。咨询劳务营改增征税范围。

9、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照（ ）总额的3‰ 计算保险费。【单选题】

A.货价

B.运费

C.货价加运费

D.货价、运费及其他相关费用

正确答案:C

答案解析:本题考查关税完税价格的知识点。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

10、某大型食品生产企业2018年4月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付年租金12万元；7月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金10万元。当年该企业计算应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ )万元。【单选题】

A.9

B.12

C.19

D.22

正确答案:A

答案解析:纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，租赁费用应根据租赁时间均匀扣除。以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可计提折旧。该企业2018年4月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付年租金12万元，每个月应分摊1万元费用，2018年使用9个月，在税前应扣除的租赁费用为9万元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。

A.授权与批准
B.业绩评价
C.内审部门定期评估控制的有效性
D.职权与责任的分配
答案：C
解析：
选项A，B，D授权与批准;业绩评价;职责分离属于控制活动。

某中美合资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，即期汇率为1美元＝7.85元人民币，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝7.75元人民币，当日即期汇率为1美元＝7.80元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元＝7.8元人民币。则该企业本期登记的财务费用—汇兑损益共计（ ）元。

A．－600元

B．－2000元

C．－3000元

D．－300元

正确答案：C
期末汇兑损益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

按照我国《证券法》的规定，股份有限公司申请其股票上市，下列不符合规定条件的是( )。

A．公司股本总额为人民币4000万元

B．公司发行的股份达到公司股份总数的30%

C．最近两年无重大违法行为

D．股本总额为人民币5亿元，其中公开发行0.6亿元

正确答案：C
解析：选项A符合公司股本总额不少于人民币3000万元的规定，选项B符合发行的股份达到公司股份总数的25%以上的规定，选项C不符合最近三年无重大违法行为的规定，选项D符合公司股本总额超过人民币4亿元的公开发行的比例为10%以上的规定。

下列说法正确的有( )。

A．订货间隔期内的预期存货需求量变动越大，企业需要保持的保险储备量就越大

B．订货间隔期的不确定性越大，企业需要保持的保险储备量就越大

C．订货至到货间隔期的不确定性越大，企业需要保持的保险储备量就越大

D．再订货点越大，企业需要保持的保险储备量就越大

正确答案：ABC
解析：订货间隔期内的预期存货需求量变动越大，需求大于供给的可能性即缺货的可能性就越大，企业需要保持的保险储备量就越大；订货间隔期的不确定性越大，订货间隔期内的预期存货需求量变动就越大，企业需要保持的保险储备量就越大；订货至到货间隔期即交货期的不确定性越大，订货间隔期内的存货供给量变动就越大，供给大于需求的可能性即缺货的可能性就越大，企业需要保持的保险储备量就越大；再订货点越大，企业需要保持的保险储备量不一定就越大，如交货期与日平均需求量的乘积很大，保险储备量可能不变甚至减少。

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