2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-10)

发布时间：2020-06-10

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（　　）缴纳。【单选题】

A.经营地按当地适用税率计算

B.机构所在地按当地适用税率计算

C.经营地但按机构所在地的适用税率计算

D.机构所在地但按经营地的适用税率计算

正确答案:A

答案解析:城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

2、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

B.企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为承受方不纳契税

C.对个人购买90平方米以下普通住房的，暂免征收契税

D.对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除

正确答案:A、B、D

答案解析:对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

3、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。【单选题】

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

正确答案:B

答案解析:选项A：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C：带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D:以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税价款。

4、预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在（ ）万元人民币以上且满足其他条件的企业。【单选题】

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

正确答案:B

答案解析:预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：①年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；②依法履行关联申报义务；③按规定准备、保存和提供同期资料。

5、某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为10万元，则其个人所得税为（ ）。【单选题】

A.0

B.0.2万元

C.0.3万元

D.1万元

正确答案:B

答案解析:拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=10×2% =0.2(万元)。

6、某国有企业因违反《税收征管法》，被税务机关处以8000元的罚款，假定该企业收到行政处罚决定书的时间为2018年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（ ）元。【单选题】

A.8000

B.9200

C.13040

D.16640

正确答案:C

答案解析:当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000×[1+(31-15+5)×3% ] = 13040(元）。

7、依据增值税的有关规定,下列符合增值税规定的是()。【单选题】

A.生产企业进料加工复出口货物适用免抵退税政策

B.对虚开、代开增值税专用发票的,由于销售事实不存在,不必缴纳税款,只按《征管法》的规定给予罚款处罚

C.北京某厂派采购员到广东购买材料,与广东某公司签署合同,用汇票购人材料一批,交易完成后取得增值税专用发票,数量、金额、销售方名称均与事实相符,只是发票显示为广西的增值税专用发票,该广东公司解释说该发票为其广西分支机构所开具。后经查,此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税专用发票处理

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人,应纳税额较少的,可申请以1个季度为纳税期限

正确答案:A

答案解析:选项A正确。选项B错误,对虚开、代开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款,并按《税收征管法》的规定给予相应处罚。选项C错误,善意取得虚开增值税专用发票的定性不仅规定数量、金额、销售方名称均与事实相符,还规定销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市)的专用发票,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段取得的。选项D错误,以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

8、某企业2011年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则9月份复运进境时应纳关税为（）。【单选题】

A.0.3万元

B.0.5万元

C.8万元

D.8.3万元

正确答案:B

答案解析:运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税＝（1+4）×10%＝0.5（万元）。

9、某企业在2018年3月的经营中，支付桥闸通行费6825元，支付高速公路通行费8446元，均取得通行费发票（其中财政票据占各类通行费金额的50%），则该企业上述发票可计算抵扣的进项税为（）元。【单选题】

A.571

B.285.5

C.363.6

D.222.4

正确答案:B

答案解析:增值税一般纳税人2018年1月1日至2018年6月30日支付的通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%该企业上述发票可计算抵扣的进项税=6825/（1+5%）×5%/2+8446/（1+3%）×3%/2=285.5（元），选项B正确。

10、下列属于转让定价调查应选择的企业有（ ）。【多选题】

A.长期亏损的企业

B.低于同行业利润水平的企业

C.关联交易数额较大或类型较多的企业

D.与避税港关联方发生业务往来的企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是转让定价调查及调整的相关规定。转让定价调查应选择以下企业：（1）低于同行业利润水平的企业；（2）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（3）与避税港关联方发生业务往来的企业；（4）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（5）关联交易数额较大或类型较多的企业；（6）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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