2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-11)

发布时间：2021-06-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年3月6日来华，12月20日离开。其间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯2011年在中国境内实际工作天数为（ ）天。【单选题】

A.282

B.283

C.284

D.285

正确答案:B

答案解析:3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。在中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是31天、28天、5.5天，6天、11.5天，不在华工作总共是82天，所以在计算个人所得税时，琼斯在华工作的天数就是365-82=283（天）。

2、下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（    ）。【多选题】

A.飞机场跑道占用的耕地

B.铁路线路占用的耕地

C.农村烈士遗属占用耕地新建自用住宅（标准内）

D.水利工程占用的耕地

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

3、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是(　)。【单选题】

A.摩托车

B.三轮汽车

C.乘用车

D.拖船

正确答案:B

答案解析:以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

4、下列业务中，应当缴纳营业税的有（ ）。【多选题】

A.个人转让著作权

B.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产

C.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入

D.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工

正确答案:B、D

答案解析:选项A，个人转让著作权免征营业税；选项C，对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

5、下列项目中，免征营业税的有（　）。【多选题】

A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.学生勤工俭学提供的劳务

C.对个人按市场价格出租的居民住房

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

正确答案:A、B、D

答案解析:对个人按市场价格出租的居民住房，计征营业税。

6、下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。【多选题】

A.国家发行的金融债券的利息

B.外籍个人从外商投资企业取得的红利

C.残疾人、孤老人员、烈属取得的所得

D.因严重自然灾害遭受重大损失

正确答案:C、D

答案解析:选项AB为免征个人所得税项目；CD选项为可减税的项目。

7、下列各项中，应计入建筑业营业税计税依据的有（　）。【多选题】

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.建筑业劳务中，建设方提供的设备的价款

正确答案:A、C

答案解析:通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中，选项B不正确；建设方提供的设备的价款不作为营业税计税依据，选项D不正确。

8、下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有(        )。【多选题】

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国印花税暂行条例》

C.《中华人民共和国资源税暂行条例》

D.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

正确答案:A、C、D

答案解析:《中华人民共和国印花税暂行条例》是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。

9、以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。【多选题】

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得,以机构、场所所在地为纳税地点

B.居民企业的登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款

正确答案:B、C、D

答案解析:非居民企业在中国境内设立机构场所取得的所得,与其设立的机构场所有实际联系的,则以机构、场所所在地为纳税地点;无实际联系的,则以扣缴义务人所在地为纳税地点。

10、因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是()。【单选题】

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的15%

D.限售股转让收入扣除后的余额

正确答案:B

答案解析:限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额，为转让所得;企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2019年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，公允价值为25万元；取暖器的公允价值为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。

A.10
B.20
C.30
D.35
答案：D
解析：
该厂发放上述福利应确认的收入=25+10=35（万元）。

李平、李亮和李光为明星合伙企业的合伙人。李平欠张石人民币20万元，无力用个人财产清偿。张石在不满足于用李平从明星合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以( )。

A．代位行使李平在明星合伙企业的权利

B．依法请求人民法院强制执行李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿

C．自行接管李平在明星合伙企业的财产份额

D．直接变卖李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿

正确答案：B
解析：(1)合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销对合伙企业的债务；(2)合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利；(3)合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下： (1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为20万元； (2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为234万元； (3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元； (4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费1．98万元； (5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为40万元。 请计算并回答下列问题： 请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。

正确答案：
该纺织厂当月应纳增值税：
　　销项税额＝20×17%＋234÷(1＋17%)×17%＋30x17%＋40×17%＝49．3(万元)
　　进项税额＝10×13%＋1．98×7%＝1．4386(万元)
　　当月应纳增值税额＝49．3－1．4386＝47．8614(万元)
对于车间厂房的折旧，下列处理正确的是（ ）。

A.按责任基础分配
B.按受益基础分配
C.归入某一个特定的责任中心
D.不进行分摊
答案：D
解析：
不能归属于任何责任中心的固定成本，不进行分摊。例如，车间厂房的折旧是以前决策的结果，短期内无法改变，可暂时不加控制，作为不可控费用。

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