2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-03)

发布时间：2020-12-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。【多选题】

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:A、C、D

答案解析:自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

2、某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。【单选题】

A.483000

B.478550

C.352550

D.391240

正确答案:D

答案解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。 该企业12月份应纳消费税＝（12000×5＋7254÷1.17）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）

3、以下关于税务登记管理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，按规定需要在工商管理机关办理注销登记的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记

B.从事生产、经营的纳税人外出经营，在一个纳税年度内同一地累计超过180天的，向营业地税务机关办理税务登记，接受税务管理

C.纳税人因经营地址变动而改变原主管税务机关的，应办理变更税务登记

D.税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书

正确答案:A、D

答案解析:纳税人解散、破产、撤销的，注销登记程序是先注销税务登记后注销工商登记，A正确。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记，接受税务管理，B错误。纳税人因住所、生产、经营场所变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、生产、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理税务登记，并在30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记，C错误。税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书，D正确。

4、下列属于消费税的纳税环节的有（）。【多选题】

A.批发环节

B.委托加工环节

C.进口环节

D.零售环节

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个环节均属于我国消费税的纳税环节。

5、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.企业组织本单位营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”征收个人所得税

C.个人转让离婚析产房屋取得收入应免征个税

D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税

正确答案:A、C

答案解析:选项A应按工资薪金所得交个人所得税；选项C，个人转让离婚析产房屋所取得收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房，可申请免征个人所得税。

6、以下关于车船税的规定,说法正确的有( )。【多选题】

A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳

C.已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均符合车船税的规定。

7、下列车辆中，纳税人出具有效价格证明后，以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据的有（   ）【多选题】

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.免税条件出现的车辆

D.行驶3万公里以上是试验车辆

正确答案:A、B

答案解析:选项AB：纳税人出具有效价格证明后，即以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据；选项C：应按照免税车辆初次办理纳税申报时明确的计税价格的一定比例确定计税依据征税；选项D未行使8万公里以上的标准。

8、北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额200万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费50万元；与丙企业签订合同，原材料金额40万元由甲公司提供，合同又注明加工费10万元。甲公司该加工业务应缴纳印花税( )元。【单选题】

A.120

B.300

C.420

D.400

正确答案:C

答案解析:甲公司该加工业务应缴纳印花税=50×0. 5‰×10000+40×0. 3‰×10000+10×0. 5‰×10000 = 420 (元）。

9、纳税担保人提供质押担保，缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起（　）个工作日内返还质押物、解除质押关系。【单选题】

A.1

B.2

C.3

D.5

正确答案:C

答案解析:缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物、解除质押关系。

10、甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2019年5月5日向乙企业销售小汽车，取得不含税销售额合计120万元；发货时为乙企业代垫运费7.02万元，取得运输公司开具给乙企业的运输发票；与乙企业结算时，将运输发票转交给了乙企业并收回了运费；5月9日向丙企业销售小汽车，双方约定不含税销售额为200万元，如果丙企业在5日内支付货款，则给予5%的现金折扣，超过5日则需全额支付货款，丙企业于5月13日支付货款。小汽车适用的消费税税率为12%。假设无其他业务，则甲厂5月份应缴纳消费税（）万元。【单选题】

A.38.4

B.39.12

C.37.2

D.37.92

正确答案:A

答案解析:现金折扣不得从销售额中扣除，甲厂应缴纳消费税=（120+200）×12%=38.4（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下

（1）因出租房屋取得租金收入120万元

（2）因处置固定资产产生净损失30万元

（3）收到联营企业分派的现金股利60万元

（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元

（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元

（6）对外捐赠现金300万元

（7）持有的可供出售金融资产公允价值下降60万元

（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失是( )。

A.380万元

B.360万元

C.330万元

D.390万元

正确答案：D
[答案]D
[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390（万元） ，因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。
（2017年）甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准， 2×16年为过去 3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定，冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱 500台，每台价值 1万元，冰箱的预计使用寿命为 5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.将冰箱的购置成本作为2×16年销售费用计入当期利润表
B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销
C.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益
D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧
答案：A
解析：
甲公司将冰箱在预计使用寿命内免费提供给代理商使用，且不改变用途，虽然该冰箱所有权归甲公司所有但实质上属于为过去销售提供的商家奖励，并不能为企业带来未来的经济利益流入，从实质重于形式角度，甲公司不应当作为资产核算，而是在发生当期计入销售费用。
甲公司2013年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。

A.0
B.400
C.1200
D.1600
答案：C
解析：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（万元）。

注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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