2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-20)
发布时间:2020-10-20
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、我国目前税制基本上是( )的税制结构。【单选题】
A.间接税为主体
B.直接税为主体
C.间接税和直接税双主体
D.无主体
正确答案:C
答案解析:我国目前基本上是间接税(增值税、消费税、营业税)和直接税(企业所得税、个人所得税)双主体的税制结构。
2、2018年8月甲企业以吸收方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元,市场公允价值1300万元,弥补期限内的亏损70万元,年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2018年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。【单选题】
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
正确答案:C
答案解析:特殊性税务处理的吸收合并,可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2018年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)。
3、下列关于烟叶税的说法,正确的有( )。【多选题】
A.在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税
B.烟叶税的税率为20%
C.烟叶的应纳税额等于实际支付价款乘以税率
D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
正确答案:B、C、D
答案解析:烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。
4、根据企业所得税法规定,下列借款费用应资本化的有( )。【多选题】
A.为建造固定资产发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用
B.为购置无形资产发生借款的,该资产购置期间发生的合理的借款费用
C.为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货建造期间发生的合理的借款费用
D.为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货建造期间发生的合理的借款费用
正确答案:A、B、D
答案解析:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按照有关规定扣除。
5、李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元,当月工资薪金所得3000元,则李某2014年12月应申报缴纳个人所得税额为( )元。【单选题】
A.5161.11
B.7075
C.9525
D.8323.53
正确答案:A
答案解析:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算:[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元),适用税率10%,速算扣除数是105元含税的全年一次性奖金收入=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)52661.11÷12=4388.43(元),适用税率10%,速算扣除数是105元应纳个人所得税=52661.11×10%-105=5161.11(元)。
6、下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。【多选题】
A.拥有土地使用权的单位和个人
B.土地的实际使用人
C.土地的代管人
D.共有土地使用权的各方
正确答案:A、B、C、D
答案解析:城镇土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人,BCD选项都是不同具体情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。
7、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中,免征个人所得税的有( )。【多选题】
A.在当地职工上年平均工资4倍数额以内的部分
B.在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分
C.按政府规定实际缴纳的社会保险费
D.按政府规定实际缴纳的住房公积金
正确答案:B、C、D
答案解析:考核因解除劳动关系而取得一次性补偿收入时,收入中可免予征税的项目和金额。
8、根据企业所得税法的规定,下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有( )【单选题】
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的房屋
正确答案:B、D
答案解析:在税法上,以融资租赁方式租入的固定资产可以折旧;未投入使用的房屋可以计提折旧。
9、甲首饰生产企业2019年12月从乙生产企业购进已税宝石,取得增值税专用发票注明价款200万元,增值税26万元,当期领用40%用于生产镶嵌黄金项链。将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位,分别取得不含税销售额240万元和100万元。则甲企业当月应缴纳消费税( )万元。(已知贵重首饰、珠宝玉石消费税税率10% )【单选题】
A.24
B.29
C.16
D.4
正确答案:A
答案解析:甲是生产企业,需要缴纳的是生产销售环节的消费税,所以只对珍珠项链征税。应纳消费税=240×10% =24 (万元)。
10、下列税务行政处罚情形中,当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( )。【单选题】
A.某公司被处以5000元罚款
B.某中国公民被处以500元罚款
C.某合伙企业被处以1500元罚款
D.某非营利组织被处以15000元罚款
正确答案:D
答案解析:税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
下列关于BOT业务的说法中,不正确的是( )。
A.建造期间,项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用
B.基础设施建成后,项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入
C.建造过程如发生借款利息,应当按照《企业会计准则第17号——款费用》的规定处理
D.BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产
解析:BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。
B.119400元
C.118500元
D.118650元
对企业价值进行评估时,所利用的营业现金净流量其内容与财务会计“现金流量表”中经营活动现金流量净额的内容是一样的。 ( )
A.正确
B.错误
解析:对企业价值进行评估时,所利用的营业现金净流量与“现金流量表”中的“经营活动现金流量净额”不同。它们的所得税扣除数不一样,现金流量表将所得税全部作为经营活动的现金流出处理,而企业价值进行评估时所利用的营业现金净流量仅仅把息税前营业利润应负担的所得税列入现金流出;它们包含的损益范围不同,经营活动现金流量净额的损益范围是经营活动损益,包括罚款支出、非常损失、罚款净收入等营业外损益;而企业价值进行评估时所利用的营业现金净流量只包括营业损益,不包括营业外损益。
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