2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-21)

发布时间：2021-03-21

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。【单选题】

A.0.32

B.0

C.5.50

D.9.75

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是工资及三项经费扣除的计算。福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元；工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生4.50万元，准予扣除4.50万元。

2、根据企业所得税的相关规定，纳税人的下列收入形式中，按照公允价值确定收入的是（ ）。【单选题】

A.债务的豁免

B.准备持有到期的债券投资

C.应收票据

D.不准备持有到期的债券投资

正确答案:D

答案解析:企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等；由于取得收入的非货币形式的金额难以确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额；实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。

3、《特别纳税调整实施办法(试行)》第八十四条规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有( )。【多选题】

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

B.主要取得积极经营活动所得

C.年度利润总额低于500万元人民币

D.按照来源国会计制度编报了年度独立财务报表

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合规定；选项D不在该项政策范围内。

4、下列各项中，应按服务业征收营业税的是（　）。【单选题】

A.以货币资金投资收取固定利润的行为

B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务

C.远洋运输企业提供的程租业务

D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为

正确答案:D

答案解析:选项A，按照金融保险业征收营业税；选项BC已纳入营改增

5、下列情况中属于企业内部处置资产,不需缴纳企业所得税的有( )。【多选题】

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于交际应酬

C.将资产用于加工另一产品

D.将自建商品房转为自用

正确答案:C、D

答案解析:内部处置资产,不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括:(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(将资产转移至境外除外);(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。

6、2019年恒创房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入9 000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4 000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.990

B.1100

C.1250

D.1450

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。销售收入=9 000（万元）。扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800（万元）；增值额=9 000-5 800=3 200（万元）；增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%；土地增值税税额=3 200×40%-5 800×5% =990（万元）。

7、李某于2014年3月从某汽车有限公司(增值税一般纳税人)购买一辆1.6升排量的捷达牌轿车,支付全部价款合计为10.2万元(含税),另支付代收临时牌照费300元,购买工具件及零部件价款2600元,所支付的款项均由该汽车有限公司开具普通发票,其应纳车辆购置税( )元。【单选题】

A.4482.91

B.8965.81

C.6724.36

D.8744.62

正确答案:B

答案解析:应纳车辆购置税=(102000+300+2600)÷(1+17%)×10% =8965.81(元)。

8、税法关于规定纳税时限的概念包括（）。【多选题】

A.纳税义务发生时间

B.纳税期限

C.缴库期限

D.申报期限

正确答案:A、B、C

答案解析:税法关于纳税时限的规定，有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

9、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

正确答案:A

答案解析:依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。

10、企业在转让旧房时,其扣除项目金额包括( )。【多选题】

A.房屋及建筑物的原值

B.取得土地使用权支付的地价款(不能提供已支付地价款的凭据)

C.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

D.转让环节缴纳的税金

正确答案:C、D

答案解析:转让旧房的,可扣除以下项目:(1)房屋及建筑物的评估价格;(2)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用;(3)转让环节缴纳的税金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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