2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-07-30)

发布时间：2020-07-30

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关买卖不动产征免营业税的说法中，符合营业税规定的有()。【多选题】

A.单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额

B.纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，一律由税务机关按组价计税。

C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税

D.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收营业税

正确答案:A、C

答案解析:按照税法规定，纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，由税务机关按顺序核定计税依据，组价公式是最后选择的一种方法；公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税。

2、根据企业所得税的规定，以下适用15％税率的是（　）。【单选题】

A.高新技术的生产企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

正确答案:A

答案解析:选项A，适用15％的税率；选项B适用25%税率；选项C、D适用20％的税率（实际征税按10％）。

3、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

D.个人转让债券所得

正确答案:B

答案解析:选项A：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项B：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项C：单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项D：个人转让债券所得按“财产转让所得”征收个人所得税。

4、税收法律关系产生的原因包括（ ）。【多选题】

A.税收法律事件

B.税收法律的公布

C.税收法律的实施

D.税收法律行为

正确答案:A、D

答案解析:税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。

5、下列关于税收法定原则的理解正确的有（）。【多选题】

A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

正确答案:A、B、C

答案解析:税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

6、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

正确答案:B

答案解析:选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

7、计算金融商品转让营业额的差价收入的因素有()。【多选题】

A.购进原价

B.购进原价加购进过程中支付的各项费用和税金

C.卖出原价

D.卖出原价减卖出过程中支付的费用和税金

正确答案:A、C

答案解析:金融商品转让的营业额是卖出原价减除购进原价的差额,买入价不包括购进过程中支付的税费,卖出价不扣除卖出过程中支付的税费。

8、某韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。【单选题】

A.500

B.1000

C.1200

D.1500

正确答案:C

答案解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200 = 1200 （万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。

9、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有()。【多选题】

A.境内有无住所

B.境内工作时间

C.取得收入的工作地

D.境内居住时间

正确答案:A、D

答案解析:我国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

10、在计算企业所得税应纳税所得额时,下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。【多选题】

A.单独估价作为固定资产入账的土地

B.未投入使用的机器设备

C.以经营租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:ABD选项均为税法规定不得提取折旧在税前扣除的固定资产;C选项作为经营租赁的出租方,是资产的所有者,可以计提折旧在所得税前扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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