2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-09)

发布时间：2020-08-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于营业税税目的有关说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.图书馆的图书和资料的借阅业务按照“文化体育业”征收营业税

B.在旅游景点经营索道按“文化体育业”征收营业税

C.房屋修缮按“建筑业”征收营业税

D.代办电信工程按“服务业”征收营业税

正确答案:A、C

答案解析:选项B，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入应该按照“服务业——旅游业”征收营业税；选项D，代办电信工程属于营改增，缴纳增值税

2、按照税法征收对象的不同，税法可分为（ ）。【单选题】

A.税收基本法和税收普通法

B.税收实体法和税收程序法

C.商品和劳务税税法、所得税税法、财产行为税税法、资源税税法和特定目的税法

D.中央税法与地方税法

正确答案:C

答案解析:按照税法的征收对象的不同，税法可分为商品和劳务税税法、所得税税法、财产行为税税法、资源税税法和特定目的税法。

3、下列税种中属于商品和劳务税的是（ ）。【单选题】

A.契税

B.营业税

C.资源税

D.房产税

正确答案:B

答案解析:契税属于对财产转移行为的课税；资源税属于对资源及形成的级差收入的课税；房产税是对房产及出租收益的课税；营业税属于商品劳务税。

4、下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的是（）。【多选题】

A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口

C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的

D.非计划内出口的卷烟

正确答案:A、B、C

答案解析:下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税： 1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。 非计划内出口的卷烟出口，不免不退。

5、根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。【多选题】

A.自然人李某销售自己使用过的笔记本电脑

B.某商贸公司进口供残疾人专用的物品

C.零售避孕药品和用具

D.婚姻介绍服务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税；商贸公司进口的，不免税。

6、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.与高校学生签订的学生公寓租赁合同

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:选项ABC均属于印花税的应税凭证，但选项AC享受免税优惠政策。

7、居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2019年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（　）。【单选题】

A.居民甲应缴纳契税1万元

B.居民乙应缴纳契税1万元

C.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税10万元

正确答案:C

答案解析: 抵债房屋的价值＝180＋20＝200（万元），所以由甲企业缴纳契税＝200×5%＝10（万元）

8、下列关于增值税兼营行为的表述中正确的有（）【多选题】

A.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，由税务机关核定征收

B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从高适用征收率

正确答案:B、C

答案解析:兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率，选项A错误；兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从高适用税率，选项D错误。

9、下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（ ）。【多选题】

A.直接申报

B.网上申报

C.邮寄申报

D.口头申报

正确答案:A、B、C

答案解析:口头申报不属于纳税申报的方式。

10、以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。【单选题】

A.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

B.权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地原则

C.税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实

D.税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的

正确答案:D

答案解析:选项A：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的；选项B：我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原则；选项C：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某厂的甲产品单位工时定额为90小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的工时定额为40小时，第二道工序的定额工时为50小时。假设本月末第一道工序有在产品40件，平均完工程度为60%；第二道工序有在产品50件；平均完工程度为40%。则分配人工费用时在产品的约当产量为( )件。

A．46

B．44

C．40

D．42

正确答案：B
解析：第一道工序的完工程度=40×60%/90×100%=26.67%。第二道工序的完工程度=(40+50×40%)/90×100%=66.67%。则在产品的约当产量为40×26.67%+50×66.67%=44件。

东胜公司2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

A．-15

B．8.3

C．20

D．0

正确答案：A
解析：为生产产品而持有的原材料，应该先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本；本题中产品的可变现净值(以合同价格为基础确定)低于其成本，所以原材料应当按可变现净值计量，可变现净值=30×8-80-30×2=100(万元)。该原材料存货跌价准备期末应有余额=120-100=20(万元)，故东胜公司2008年年末应转回存货跌价准备=35-20=15(万元)。

下列各项中,符合现行会计制度可以确认收入的有( )。

A．企业销售商品时,只保留了所有权上的次要风险

B．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,但实物尚未交付

C．估计价款回收的可能性不大

D．企业尚未完成售出商品的安装任务,而安装任务是销售合同的重要组成部分

E．销售过程中,售价可能出现变动的情况

正确答案：AB
注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（　　）认定确定为重点审计领域。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
答案：A
解析：
未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。

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