2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-22)

发布时间：2021-03-22

---

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2008年1月1日起，企业所得税两法合并，统一了内外资企业所得税的计税依据、税率和税收优惠，这体现了税法基本原则中的（ ）。【单选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

正确答案:B

答案解析:企业所得税两法合并，统一了内外资企业所得税的计税依据、税率和税收优惠，对内外资纳税人平等对待，体现了税法基本原则中的税收公平原则。

2、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，（）。【单选题】

A.全部收入一并计征增值税

B.全部收入一并计征营业税

C.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D.全部收入从高征税

正确答案:C

答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

3、计算土地增值税扣除项目金额中,不得扣除的利息支出有( )。【多选题】

A.10年以上的借款利息

B.境外借款利息

C.超过按国家的有关规定执行的上浮幅度的部分

D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息

正确答案:C、D

答案解析:财政部、国家税务总局扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定:一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。【单选题】

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

正确答案:B

答案解析:（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

5、下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.企业集资利息

B.从股份公司取得股息

C.企业债券利息

D.国家发行的金融债券利息

正确答案:A、B、C

答案解析:国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。

6、下列关于增值税的混合销售的说法中正确的有（）【多选题】

A.一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为

B.从事货物生产、批发或者零售为主的单位和个体工商户的混合销售按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售按照销售服务缴纳增值税

C.混合销售按照纳税人主营项目划分其是按照货物销售征税还是按照销售服务征税

D.如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，也属于增值税混合销售行为

正确答案:A、B、C

答案解析:混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为，选项D错误。

7、下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（ ）。【单选题】

A.卷烟在批发环节加征一道从量税

B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）征收3%的消费税

C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

D.批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款

正确答案:C

答案解析:卷烟在批发环节加征一道从价税；从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税；卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

8、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。【单选题】

A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

正确答案:A

答案解析:选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。

9、以下关于车船税的规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均符合车船税的规定。

10、税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。【单选题】

A.税收法律制定

B.税收法律实施

C.税收法律事实

D.税收法律本身

正确答案:C

答案解析:税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。