2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-28)

发布时间：2020-03-28

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有(　)。【多选题】

A.对既销售金银首饰又销售非金银首饰，销售额不能分别核算的，在生产环节一律按10%征税

B.其他配置酒不按“白酒”适用税率征税

C.以外购不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率计税

D.钻石及钻石饰品适用的消费税税率为5%

正确答案:A、C、D

答案解析:其他配置酒按消费税税率表“白酒”适用税率征税，选项B是错误的。

2、根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业

B.自产应税车辆用于销售的私营企业

C.购买应税车辆用于投资的股份制企业

D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

正确答案:D

答案解析:车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的纳税义务人。

3、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。【多选题】

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

正确答案:A、B

答案解析:选项C：分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D:总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

4、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。【单选题】

A.800万元

B.1400万元

C.1000万元

D.2800万元

正确答案:C

答案解析:占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

5、某酒厂为增值税一般纳税人，2020年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.5975

B.9725

C.10975

D.4725

正确答案:C

答案解析:该酒厂应缴纳的消费税=[18000×（1+5%）+5×1000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975（元）。

6、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。【多选题】

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:A、C、D

答案解析:自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。故排除B选项。

7、下列行为中，不需要缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.等价交换房屋

B.国有土地使用权的出让

C.以获奖方式取得的房屋

D.受赠的房屋

正确答案:A

答案解析:选项BCD，都是需要征收契税的。选项A，等价交换的房屋，是免征契税的。

8、按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。【单选题】

A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税

B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税

C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税

D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税

正确答案:B

答案解析:从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额;外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额;外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。

9、某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（ ）。【单选题】

A.0

B.6万元

C.9万元

D.15万元

正确答案:A

答案解析:当期留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15 =0。该企业计算完退税后的实际期末留抵税额=19-15=4（万元）。

10、下列关于资源税的表述中，不正确是（ ）。【单选题】

A.资源税是价内税

B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

D.除开采的原油、天然气、煤炭之外，资源税实行从量定额征收

正确答案:B

答案解析:资源税一般从量征收（原油、天然气和煤炭实行从价计征），增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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