2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-10)

发布时间：2020-05-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列国债所得中，免征企业所得税的有()。【多选题】

A.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入

B.企业从非发行者投资购买的国债，到期兑付取得的价款减除购买成本后的余额

C.企业从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入

D.企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入

正确答案:A、C、D

答案解析:企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本、持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益，按转让财产所得计算纳税。

2、某客车制造厂将自产的一辆19座“三湘”牌CK6560型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。该车应纳的车辆购置税税额为（）。【单选题】

A.4600元

B.4700元

C.4860元

D.5400元

正确答案:B

答案解析:车辆购置税税额计算：应纳税额＝47000×10%＝4700（元）

3、下列各项中，符合房产税现行优惠政策规定的有()【多选题】

A.高校学生公寓免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。

4、下列符合税务行政复议规定的有()。【多选题】

A.行政复议机关收到行政复议申请后,应在5日内进行审查,决定是否受理

B.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服的,可以采用书面或口头形式申请行政复议

C.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并可书面或口头告知申请人

D.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

正确答案:A、B

答案解析:行政复议机关对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人;被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

5、下列营业税优惠政策中，减按3%税率征收营业税的有()。【多选题】

A.家政服务取得的收入

B.个人出租住房的收入

C.农村信用社的金融保险收入

D.动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入

正确答案:B、C、D

答案解析:A选项，家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入，免征营业税。

6、房地产开发企业将开发产品用于对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入确认的方法和顺序正确的是( )。【多选题】

A.首先按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

B.其次由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

C.首先由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

D.其次按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

正确答案:A、B

答案解析:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： (1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； (2)由主管税务机关参照当地当、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

7、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是(　)。【单选题】

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

正确答案:C

答案解析:企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

8、下列关于营业税免征或不征的规定,说法正确的有()。【多选题】

A.个人将购买超过2年的非普通住房对外销售,免征营业税

B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院,免征营业税

C.家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入,免征营业税

D.对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入,不征收营业税

正确答案:C、D

答案解析:选项A：个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。选项B:单位无偿赠送不动产给福利院的行为没有免征营业税的优惠规定。

9、某药店（增值税一般纳税人）2012年3月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械共取得含税收入36800元；向外地某药店批发销售药品（非避孕药品），开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元；向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元；药店另请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳增值税（ ）元。【单选题】

A.5239.75

B.6227.78

C.4397.01

D.5385.04

正确答案:C

答案解析:应纳增值税=[36800÷（1+17%）+50000]×17%-9450=4397.01（元）。

10、下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有(        )。【多选题】

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国印花税暂行条例》

C.《中华人民共和国资源税暂行条例》

D.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

正确答案:A、C、D

答案解析:《中华人民共和国印花税暂行条例》是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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下列行为，不征收增值税的有（ ）。

A.典当业的死当物品销售业务
B.被保险人获得的保险赔付
C.2019 年3 月，进口罕见病药品进口环节的增值税
D.单用途卡发卡企业销售单用途卡

答案：B,D

解析：

选项A 适用简易方法计税；选项C，对进口罕见病药品，自2019 年3 月1 日 起减按3％征收进口环节增值税。

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外国投资者并购境内企业有下列（ ）情形之一的，投资者应就所涉情形向外经贸部和国家工商行政管理总局报告。

A．并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币

B．1年内并购国内关联行业的企业累计超过10个

C．并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到25%

D．并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到20%

正确答案：AB
法律规定，外国投资者并购境内企业有下列情形之一的，投资者应就所涉情形向外经贸部和国家工商行政管理总局报告：（1）并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币；（2）1年内并购国内关联行业的企业累计超过10个；（3）并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到20%；（4）并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%。&

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E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2012年第4季度按定期预算法编制2013年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2013年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2013年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2013年度乙材料的采购预算如表2所示：注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变。 资料二：E公司2013年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。 要求： (1)填写E公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程) (2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第lN季度末预计应付款金额。 (3)计算乙材料的单位标准成本。 (4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 (5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

正确答案：

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