2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-08)

发布时间：2021-08-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、增值税一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有（ ）。【多选题】

A.已抵扣税款的购进货物用于在建厂房

B.由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项的购进货物

C.生产过程中合理产生的废品所耗用的购进货物

D.已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利

正确答案:A、B、D

答案解析:生产过程中合理产生的废品所耗用的购进货物的进项税额，不作进项税额转出。

2、2013年中国公民张某将其一项专利权转让给A国一家企业,取得转让收入120000元,在A国按A国税法缴纳了个人所得税15000元;同年在A国提供劳务,取得劳务报酬200000元,在A国按A国税法缴纳了个人所得税55000元。2013年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

正确答案:C

答案解析:转让专利权抵免限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元),需要在我国补税=19200-15000=4200(元);提供劳务抵免限额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元),应在我国补税=57000-55000=2000(元);共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元)。

3、下列项目中，适用13%增值税税率的是（ ）。【单选题】

A.销售农机整机

B.销售农机零件

C.受托加工农机的加工费收入

D.受托加工农机零件的加工费收入

正确答案:A

答案解析:农机整机的销售适用13%的低税率；销售农机零件和加工劳务均不涉及低税率。

4、下列项目中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有（）。【多选题】

A.土地出让金

B.开发间接费用

C.公共配套设施费

D.借款利息费用

正确答案:B、C

答案解析:选项A属于取得土地使用权所支付的金额；选项BC属于房地产开发成本；选项D属于房地产开发费用。

5、下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有()。【多选题】

A.受托种植植物、饲养动物业务

B.电脑维修服务

C.航空地面服务业务

D.汽车租赁业务

正确答案:A、D

答案解析:选项B属于增值税的应税劳务;选项C纳入营改增

6、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（ ）内缴纳耕地占用税。【单选题】

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

7、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。【多选题】

A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

B.委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.融资租入的房产，自合同签订之次月起缴纳房产税

正确答案:B、C

答案解析:将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。融资租入的房产，自合同约定开始日（非签订日）之次月起缴纳房产税。

8、下列收入应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。【多选题】

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得

正确答案:A、B、C

答案解析:个人将自己的文字作品出版成图书的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

9、下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.税收执法要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁

B.税收执法是指税务机关、税务人员要严格遵守税法

C.税收守法仅指纳税人严格遵守税法

D.税收守法是要求征纳双方都严格遵守税法

正确答案:A、D

答案解析:税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面，一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。

10、下列不属于消费税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.卷烟的批发商

B.高档化妆品的零售店

C.钻石首饰的进口企业

D.金银首饰的零售商店

正确答案:B、C

答案解析:本题主要考查的是纳税义务人的范围。金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税；钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税。卷烟批发商在批发环节从价计征11%的消费税加上0.005元/支从量定额税；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以高档化妆品的零售店不缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。

A．自行申报应税行为

B．自行计算应纳税额

C．自行购买印花税票

D．自行一次贴足印花税票并注销

正确答案：BCD
纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

男性，24岁。发热4天后出现少尿和肉眼血尿伴腹痛来诊。体格检查：血压120/80mmHg，下肢水肿，Hb130g/L，血白细胞10.2×109/L，尿蛋白4.Og/d，沉渣RBC满视野（变形红细胞90%）。血ALT正常，Alb35g/L，胆固醇4.0mmol/L。IgA4.2g/L，IgG10.4g/L，C30.9g/L。BUN6mmol/L，Scr90tLmol/L。其诊断可能为（ ）

A．急性肾炎

B．急性肾盂肾炎

C．IgA肾病

D．急进性肾炎

E．隐匿性肾小球肾炎

正确答案：C

乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司（占其子公司总数的80%）。乙公司2008年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：



假定目前市场利率约为4%。


要求：


(1)评价乙公司市场风险的主要来源（假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产）。


(2)当人民币对美元和欧元均贬值9%时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。



答案：
解析：

本题考查的知识点是“市场风险中的利率风险和汇率风险”。


(1)乙公司市场风险的主要来源：第一，利率风险。由于乙公司存在浮动汇率的负债，因此利率的变化会产生市场风险。第二，汇率风险。如果没有对应币种的外币资产以对冲外币负债，又没有进行套期保值的话，那么外币负债的敞口将形成外汇风险。


(2)人民币对美元和欧无均贬值9%时的交易风险：财务报表中人民币金额将变更为146*(1+9%)=159.14（百万元人民币）。交易风险合计为15914-14600=1314（万元人民币）。



甲公司因资金紧张向乙公司借款100万元，以自己的小轿车设定抵押，该轿车市场价为50万元。丙公司与丁公司为该债权提供保证。借款到期后，鉴于与甲公司一直以来合作愉快，乙公司决定放弃对甲公司小轿车的抵押权。后乙公司要求丙公司与丁公司承担保证责任。根据物权法律制度的规定，下列对该案的表述正确的是（）。

A.丙、丁公司有权拒绝承担保证责任
B.丙、丁公司应承担100万元的保证责任
C.丙、丁公司应承担50万元的保证责任
D.因未通知丙、丁公司，乙公司的放弃行为无效
答案：C
解析：
（1）选项ABC：主债务人以自己的财产设定抵押，抵押权人放弃该抵押权的，其他担保人在抵押权人丧失优先受偿权益的范围内免除担保责任，但其他担保人承诺仍然提供担保的除外。（2）选项D：抵押权人可以放弃抵押权，法律不作禁止。为了防止抵押权人通过放弃抵押权，将本应由“主债务人”自己承担的责任转嫁于其他担保人，其他担保人在抵押权人丧失优先受偿权益的范围内免除担保责任。

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