2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-27)

发布时间：2020-05-27

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、我国现行税务行政处罚种类中不包括（ ）。【单选题】

A.罚款

B.没收财物和违法所得

C.停止出口退税权

D.罚金

正确答案:D

答案解析:现行税务行政处罚的种类主要包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

2、下列关于营业税计税营业额的叙述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.金融企业从事受托收款业务，以全部收入为营业额

B.保险企业开展无赔偿奖励业务，以扣除奖励后的保费收入为营业额

C.金融机构买卖有价证券，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

D.广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用为营业额

正确答案:C

答案解析:金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；保险企业开展无赔偿奖励业务，以实际收取的保费收入为营业额；广告代理业已经营改增。

3、下列项目中暂免征收营业税的是()。【单选题】

A.金融企业向企业发放贷款取得利息

B.工业企业将富余资金借贷给其他企业取得的利息

C.金融企业转让外汇收益

D.个人外汇转让收益

正确答案:D

答案解析:ABC选项都应按“金融保险业”税目计税;D选项:对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

4、下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（　）。【多选题】

A.股份制企业为股东个人购买住房而支出的款项

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

5、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ ）为房产税的计税依据。【单选题】

A.房产余值

B.房产市值

C.房产原值

D.房产净值

正确答案:A

答案解析:被投资方按照房产余值缴纳房产税。

6、甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）万元。【单选题】

A.12.63

B.13.55

C.13.68

D.14.6

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算。税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元）。

7、某烟草公司系增值税一般纳税人，8月收购烟叶100000公斤，烟叶收购价格9元/公斤，总计900000元，货款已全部支付。则该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税是（）。【单选题】

A.20000元

B.200000元

C.180000元

D.18000元

正确答案:C

答案解析:根据应纳税额=烟叶收购金额×税率=900000×20%=180000(元）。

8、纳税担保中，不可以用来抵押的财产是（ ）。【单选题】

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人所有的机器

C.土地所有权

D.个体工商户夫妻共有房产

正确答案:C

答案解析:不能抵押的财产：①土地所有权；②土地使用权，抵押范围有规定的除外；③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益投资；④所有权、使用权不明或者有争议的财产；⑤依法被查封、扣押、监管的财产；⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物；⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

9、个人独资企业的投资者缴纳个人所得税时,下列各项应作为生产、经营所得的有( )。【多选题】

A.个人独资企业当年留存的利润

B.个人独资企业投资者对外投资分回的股息

C.投资者个人从个人独资企业领取的工资

D.投资者取得的来源于中国境外的生产、经营所得

正确答案:A、C、D

答案解析:个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利,不并入企业的生产、经营所得,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

10、根据“营改增”的相关规定，下列各项属于交通运输服务的有（）。【多选题】

A.水路运输服务

B.航空运输服务

C.收派服务

D.装卸搬运服务

正确答案:A、B

答案解析:交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

影响战略的外部因素主要有：( )。

A．宏观环境、行业环境、经营环境

B．宏观环境、微观环境、经营环境

C．经营环境、管理环境、行业环境

D．宏观环境、管理环境、微观环境

正确答案：A
解析：总体来说，影响战略的外部因素主要分为三大类：宏观环境、行业环境和经营环境。

2009年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车年税额200元/辆。2009年该企业应缴纳车船税( )元。

A．2700

B．2760

C．3060

D．3360

正确答案：A
解析：载货汽车应纳税额=20×4×20=1600 (元)；挂车应纳税额=10×4×20=800(元)；客货两用车应纳税额=6×2.5×20=300(元)；该企业应缴纳车船税=1600+800+300=2700(元)。  车辆自重吨位0.5吨以下的按照0.5吨计算；超过0.5吨的按照1吨计算。所以3.8吨按照4吨计税；2.5吨按照2.5吨计税。
甲公司2×16年12月31日持有的下列资产、负债中，应当在2×16年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有（　　）。

A.持有但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品
B.当年支付定制生产用设备的预付款3000万元，按照合同约定该设备预计交货期为2×18年2月
C.预计将于2×17年4月底前出售的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资
D.作为衍生工具核算的2×16年2月签订的到期日为2×18年8月的外汇汇率互换合同
答案：A,C
解析：
选项B，当年支付定制生产设备的预付款，按照合同约定设备预计交货期为2×18年2月，自资产负债表日起至到期日，时间在1年以上，应作为非流动项目列报；选项D，衍生工具到期日为2×18年8月，自资产负债表日起至到期日，时间在1年以上，应作为非流动项目列报。
下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日
B.烟叶税由收购地的主管税务机关征收
C.烟叶税纳税义务发生时间为烟叶发出的当日
D.烟叶税由生产地的主管税务机关征收
答案：A,B
解析：
烟叶税纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日，由收购地的主管税务机关征收。

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