2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-09)

发布时间：2021-07-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。 【单选题】

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

正确答案:A

答案解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000（元）。

2、税收地方性法规由（ ）制定。【单选题】

A.全国人大及其常委会

B.地方人大及其常委会

C.财政部、国家税务总局和海关总署

D.地方人民政府

正确答案:B

答案解析:地方人大及其常委会制定税收地方性法规。

3、某人民团体有A、B两栋办公楼，A占地3000平方米，B占地1000平方米。2011年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2011年应缴纳城镇土地使用税()。【单选题】

A.3750元

B.11250元

C.12500元

D.15000元

正确答案:B

答案解析:人民团体自用的A楼免税。但出租的B楼属于经营使用，应从交付出租房产次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税=1000×15÷12×9=11250(元)

4、以下属于企业所得税中不征税收入的有(　)。【多选题】

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B.符合条件的非营利组织的收入

C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

正确答案:A、C

答案解析:选项A是政府性基金;选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目;选项BD属于免税收入范畴。

5、甲企业将原值70万的房产评估作价80万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年30万元的价格出租给丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有( )。【多选题】

A.丙企业缴纳契税0.9万元

B.丙企业不缴纳契税

C.乙企业缴纳契税2.4万元

D.乙企业缴纳契税3.3万元

正确答案:B、C

答案解析:乙企业按评估作价入股金额计算契税=80×3%=2.4(万元)；出租房屋不纳契税。

6、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）【单选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:C、D

答案解析:选项AB均属于免税但不予退税的项目

7、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售额计算缴纳增值税的有()。【多选题】

A.销售货物同时收取的违约金

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费

D.销售货物收取代垫款项

正确答案:B、C

答案解析:选项A、D，属于增值税的价外费用，要并入销售额中征收增值税。

8、下列车船应计算缴纳车船税的是（）。【单选题】

A.军队专用车船

B.法院的警用车辆

C.人力三轮车

D.企业接送职工上下班的班车

正确答案:D

答案解析:军队专用的车船免税；警用车辆免征车船税；非机动车不属于车船税征税范围；企业接送职工上下班的班车属于车船税的征税范围，应计算缴纳车船税。

9、下列属于印花税纳税人的有()。【多选题】

A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

B.发放专利证的国家专利局

C.借款合同担保人

D.在国外书立,在国内使用技术合同的单位

正确答案:A、D

答案解析:专利证由领受人缴纳印花税,不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。

10、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有()。【多选题】

A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2008年12月31日有以下业务：

(1)发现本企业以下金融工具业务处理不当：

①2007年l2月1日按面值发行50000万元可转换公司债券，票面金额为100元/张，发行数量500万张，该债券期限为3年，票面利率1.5%，按年度付息，到期还本。市场同期普通债券利率8%，甲公司将此项可转债的发行收入50000万元确认为以摊余成本计价的长期债券，2008年11月30日甲公司确认应付利息750万元计入财务费用。2008年12月31日甲公司发现上述差错并予以更正。

②2008年1月2日从证券交易市场购入乙公司发行的分离交易可转债，面值l000万元，债券尚有期限为2年，票面利率1.5%。同时购得发行方派发的200万份认股权证(属于衍生金融工具)，行权13为该债券到期13，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元，2008年l2月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权，会计处理时将支付款项全部计入“持有至到期投资”。2008年12月31日甲公司发现上述初始确认的差错，并正确计算实际利率为7.03%。

(2)出现减值迹象进行减值测试并计提减值准备：甲公司2005年1月以9000万元吸收合并丙公司后取得丙公司100%的股权份额，合并当13丙公司可辨认净资产公允价值7500万元，原丙公司有三条生产线A、B、C生产不同的化工产品。其中生产线A生产的化工产品由B作进一步加工后销售。A生产的产品存在活跃市场并能够独立产生现金流量，没有直接对外销售属于企业当前产品组合的一种安排。同时取得的产品化验室为三条生产线的产品进行化验。合并日A、B、C资产组和化验室资产公允价值分别为1000万元、4000万元、1500万元和1000万元。合并商誉要求按照资产组在合并13公允价值进行合理分摊。

2008年12月31日出现减值迹象，甲公司按照未来现金流量对其进行减值测试。减值测试时资产账面价值和其产品利润如下表1。

表1 项目 A B C，产品销售不稳定，预计利润情况存在不同可能性 化验室 账面价值 1800 5000 2400 2000 利润总额 按内部调拨价 按公允价 好的可能性20% 一般的可能性60% 差的可能性20% 2009 400 500 800 600 400 200 2010 300 400 800 600 300 100 2011 500 600 900 2012 500 600 900 其他对现金流量的影响因素如下表2。

表2 单位：元 年份 不影响现金流量的折旧摊销 所得税影响现金流量 预计改造支出及改造 后现金流量净增加 折现系数 A B C A B C A B C 2009 100 200 300 20 40 60 0.9524 2010 100 200 300 16 40 60 0.9070 2011 150 250 24 48 1000 0.8638 2012 150 250 24 48 0.8227其他条件如下：

①A、B和化验室的使用寿命为4年，c使用寿命为2年，将在2010年进行改造，改造支出及改造后现金流量净值见表2。

②化验室资产的账面价值能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊。

③假设商誉的价值可以分摊至相关的资产组。

要求：

(1)指出上述金融工具会计处理差错；

(2)更正(1)中@2007年12月1日发行债券和2008年11月30日计息的会计处理差错；

(3)更正(1)中②2008年1月2日购买债券和权证的会计处理，写出2008年12月31日会计分录；

(4)说明(2)中A生产线是否应作为独立的资产组；

(5)计算业务(2)现金流量的现值并确定可收回金额；

(6)将下表填写完整并写出资产减值会计分录。 单位：万元 减值测试l3 资产组A 资产组B 资产组C 合计 各资产组账面价值 1800 5000 2400 9200 各资产组剩余使用寿命(年) 4 4 2 按使用寿命计算的权重 加权计算后的账面价值 化验室分摊比例 化验室账面价值分摊到各资产组的金额 分摊化验室后各资产组账面价值 预计现金流量的现值 确认减值 计算可辨认资产减值 其中：计算化验室减值 计算生产线减值 其中：计算化验室减值计算生产线减值

正确答案：
【答案】
(1)指出上述金融工具会计处理差错
业务①不正确，因为企业发行可转换公司债券属于混合金融工具，会计处理应进行分拆，分别确认负债的价值和权益工具的价值，对于负债按照实际利率法和摊余成本计量。业务②不正确，因为“持有至到期投资”是非衍生金融资产，认股权证属于衍生金融工具不得分类为持有至到期投资。
(2)更正业务(1)中①2007年12月1日发行债券和2008年11月30日计息的会计处理
差错 　　
①会计处理如下：
负债成份=750/1.08+750/1.082+50750/1.08 3=41624.43(万元)。
借：应付债券 50000
　　贷：应付债券－可转换公司债券41624．43
资本公积－其他资本公积8375.57(50000－41624．43)
2008年11月30日
借：财务费用 2579．95(41624.43×8%－750)
　　贷：应付债券－可转换公司债券 2579.95
(3)更正业务(1)中②2008年1月2日购买债券和权证的会计处理，写出2008年12月31日会计分录
借：交易性金融资产 200
　　贷：持有至到期投资 200
2008年12月31日确认债券的摊余价值和确认认股权证公允价值变动
借：应收利息 15
持有至到期投资 48．27
　　贷：投资收益 63.27(900×7.03%)
借：交易性金融资产 10
　　贷：公允价值变动损益 l0(210－200)
(4)说明业务(2)中A生产线是否应作为独立的资产组
A应作为独立的资产组。因为A生产的产品存在活跃市场并能够独立产生现金流量，没有直接对外销售仅属于企业当前生产经营的产品组合安排。
(5)计算业务(2)现金流量的现值并确定可收回金额
A现金流量的现值=(500+100)×0.9524+(400+100)×0.9070+(600+150)×0.8638+(600+150) ×0.8227=2289.82(万元)。
B现金流量的现值=(800+200)×0.9524+(800+200)×0.9070+(900+250)×
0.8638+(900+250)X0.8227=3798.88(万元)。
C现金流量的现值=[(600×20%+400×60%+200×20%+300) ×0.9524]+[(600×20%+300 ×60%+100×20%+300)×0.9070]=1229.02(万元)。
计算时不考虑所得税、改造等事项。
现金流量的现值合计=2289.82+3798.88+1229.02=7317.72(万元)。
(6)填表 单位：万元

减值测试日

资产组A

资产组B

资产组C

合计

各资产组账面价值

1800

5000

2400

9200

各资产组剩余使用寿命(年)

4

4

2

按使用寿命计算的权重

2

2

1

加权计算后的账面价值

3600

10000

2400

16000

化验室分摊比例%

22.5

62.5

15

100

续表

减值测试日

资产组A

资产组B

资产组c

合计

化验室账面价值分摊到各
资产组的金额

450

1250

300

2000

分摊化验室后各资产组账
面价值

2250

6250

2700

11200

分摊商誉

1000×l500
/6500=230.77

4000×1500
/6500=923.08

1500×l500
/6500=346.15

1500

分摊商誉后账面价值

2480.77

7173.08

3046.15

12700

预计现金流量的现值

2289.82

3798.88

1229.02

7317.72

确认减值

190.95

3374.2

1817.13

5382.28

确认商誉减值

190.95

923.08

346.15

1460.18

计算可辨认资产减值

0

3374.2－923.08
=2451.12

1817.13 346.15
=1470.98

3922.10

其中：计算化验室减值

0

2451.12/6250 ×1250=490.22

1470.98/2700 ×300=163.44

653.66

 

减值会计分录：
借：资产减值损失 5382.28
　　贷：固定资产减值准备 5382.28

下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（　　）。

A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全
答案：A
解析：
信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献，选项A错误。
下列有关针对重要组成部分实施审计程序的说法中，正确的有（　）。

A、使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计
B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
C、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
D、集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计
答案：A,B,C
解析：
集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。
假设企业可动用金融资产为0，且企业只能靠内部积累来满足资金需要。在其他因素不变的情况下，下列说法中不正确的是（ ）

A、净经营资产销售百分比越低，内含增长率越高
B、预计股利支付率越高，内含增长率越高
C、预计营业净利率与内含增长率同向变动
D、经营负债销售百分比越高，内含增长率越高
答案：B
解析：
内含增长率=净利润/净经营资产×预计利润留存率/（1-净利润/净经营资产×预计利润留存率）=预计营业净利率×预计净经营资产周转率×预计利润留存率/（1-预计营业净利率×预计净经营资产周转率×预计利润留存率），根据公式可知预计营业净利率、净经营资产周转率、预计利润留存率与内含增长率同向变动，所以选项A、C、D正确；预计股利支付率越高，预计利润留存率越低，内含增长率越低，选项B错误。

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