2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-31)

发布时间：2021-03-31

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（）。【多选题】

A.将购入方便面发给职工作福利

B.将自产方便面发给职工作福利

C.将购入方便面用于股东分红

D.将购入方便面捐赠给灾区

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税。

2、纳税人有下列情形的，暂予免征环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.规模化养殖排放应税污染物

B.综合利用固体废物但不符合国家环境保护标准

C.机动车排放的大气污染物

D.依法设立的生活垃圾集中处理场所超标准排放的应税污染物

正确答案:C

答案解析:下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（选项A不正确）（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（选项C正确）（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（选项D不正确）（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（选项B不正确）（5）国务院批准免税的其他情形。

3、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。【单选题】

A.零售环节销售的卷烟

B.零售环节销售的鞭炮

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节购进的小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税；选项C，普通护肤护发品不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。

4、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。【多选题】

A.手续费

B.返还利润

C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

D.违约金

正确答案:A、B、D

答案解析:不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

5、某建筑公司在2011年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；转让闲置办公用房一幢（购置原价2700万元），取得转让收入3300万元。该公司2011年应纳的营业税为()万元。【单选题】

A.56.1

B.45

C.44.7

D.45.6

正确答案:D

答案解析:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6（万元）

6、下列收入中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有()。【多选题】

A.股息所得

B.企业债券利息

C.国债利息

D.金融债券利息

正确答案:A、B

答案解析:国债利息、金融债券利息，免征个人所得税。

7、依据《城镇土地使用税暂行条例》相关规定，经批准对城镇内集贸市场用地城镇土地使用税税额进行征免，具体征税或免税的确定权在（ ）。【单选题】

A.省级地方税务局

B.地市级地方税务局

C.县级地方税务局

D.当地主管地方税务局

正确答案:A

答案解析:按照城镇土地使用税相关规定，各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。

8、位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。【单选题】

A.40万元

B.41. 5万元

C.42. 50 万元

D.44. 00 万元

正确答案:A

答案解析:城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(350 -50+530 -30)×5% =40（万元）。城建税的税率与计税依据是历年考试的重点，考生要熟练掌握。

9、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为( )。【单选题】

A.425元

B.220元

C.550元

D.570元

正确答案:C

答案解析:应纳税额=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550（元）

10、下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有（ ）。【多选题】

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.进口设备进口后的维修服务费用

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.为在境内复制进口货物而支付的费用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲是乙公司采购员，已离职。丙公司是乙公司的客户，已被告知甲离职的事实，但当甲持乙公司盖章的空白合同书，以乙公司名义与丙公司洽购 100吨白糖时，丙公司仍与其签订了买卖合同。根据民事法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。

A.甲的行为构成无权代理，合同效力待定
B.甲的行为构成表见代理，丙公司有权主张合同有效
C.丙公司有权在乙公司追认合同之前，行使撤销权
D.丙公司可以催告乙公司追认合同，如乙公司在1个月内未作表示，合同有效
答案：A
解析：
（ 1）选项 AB：甲的行为构成无权代理，由于丙公司已知甲离职的事实，不能构成表见代理，该买卖合同效力待定；（ 2）选项 C：只有“善意”相对人才享有撤销权，丙公司并非善意相对人；（ 3）选项 D：相对人有权催告被代理人在 1个月内予以追认，被代理人未作表示的，视为拒绝追认（合同归于无效）。

以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格，其同时或大约同时是指在海关进口之日的（ ）。

A．当天

B．前后各10天

C．前后各30天

D．前后各45天

正确答案：D
以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格，其同时或大约同时是指在海关进口之日的前后各45天以内。 
某公司20×7年1月2日按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为4%的可转换债券，每100元债券可于两年后转换为90股面值为1元的普通股。该公司20×7年净利润4 500万元，20×7年初发行在外普通股4 000万股，该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%，假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆。该公司20×7年的稀释每股收益为（　）。

A.1.125元/股
B.0.21元/股
C.0.94元/股
D.0.96元/股
答案：D
解析：
基本每股收益＝4 500/4 000＝1.125（元/股）；
稀释每股收益的计算：
假设转换所增加的净利润＝800×4%×（1－25%）＝24（万元）；
假设转换所增加的普通股股数＝800/100×90＝720（万股）；
增量股的每股收益＝24/720＝0.33（元/股）；
增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用；
稀释每股收益＝（4 500＋24）/（4 000＋720）＝0.96（元/股）

要求：根据有关规定，分别回答 41～47 问题：

第 41 题 根据本题要点(1)提示的内容，指出张某买卖甲公司股票的行为是否符合规定? 并说明理由。如果张某的行为不合法，张某应承担何种法律责任?指出李某买卖甲公司股票的行为是否符合规定?并说明理由。

正确答案：
①张某买卖甲公司股票的行为不符合规定。根据规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。②张某应承担的法律责任：责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得，并处以买卖股票等值以下的罚款。③李某买卖甲公司股票的行为不符合规定。根据规定，上市公司定期报告公告前30日内，上市公司董事、监事和高级管理人员不得买卖本公司股票。

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