2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-09)

发布时间：2020-06-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据个人所得税的有关规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2011年属于我国居民纳税人的是（ ）。【单选题】

A.M国甲，2011年在华工作6个月

B.N国乙，2011年1月10日入境，2011年10月10日离境

C.X国丙，2010年10月1日入境，2011年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2011年3月1日入境，2012年3月1日离境，其间临时离境100天

正确答案:C

答案解析:在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数；其中临时离境，是指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（1）选项ABD:未能在1个纳税年度内，在中国居住满365日；（2）选项C: 2011年1月1日～2011年12月31日在中国境内居住满365日，且其间临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

2、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有()。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:B、D

答案解析:由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

3、税收管理权限包括（　）。【多选题】

A.税收立法权

B.税收法律法规的解释权

C.税种的开征或停征权

D.税目和税率的调整权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

4、在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（    ）【单选题】

A.作为申请人的公民下落不明的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认

正确答案:C

答案解析:选项C属于行政复议终止的情形；选项ABD属于行政复议中止的情形。

5、甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位为甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。【单选题】

A.甲进出口公司

B.乙工业企业

C.丙货运代理人

D.国外销售商

正确答案:A

答案解析:代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。【单选题】

A.14.73万元

B.12.47万元

C.10.20万元

D.17.86万元

正确答案:B

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。

7、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。【单选题】

A.公允价值

B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款

D.购买价款和支付的相关税费

正确答案:D

答案解析:按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。

8、某企业2012年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了海关进口增值税专用缴款书，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是（ ）。【多选题】

A.进口增值税为6.8万元

B.进口增值税为7.48万元

C.最迟期限为3月18日

D.最迟期限为3月24日

正确答案:B、D

答案解析:应纳进口增值税＝（40+40×10%）×17%＝7.48（万元），进口增值税于海关填发税款缴纳证之日起15日内完税，最迟缴纳期限为3月24日。

9、在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款包括()。【多选题】

A.以协议出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

C.以拍卖出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:题目中的四种情况均为纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

10、企业在转让旧房时,其扣除项目金额包括( )。【多选题】

A.房屋及建筑物的原值

B.取得土地使用权支付的地价款(不能提供已支付地价款的凭据)

C.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

D.转让环节缴纳的税金

正确答案:C、D

答案解析:转让旧房的,可扣除以下项目:(1)房屋及建筑物的评估价格;(2)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用;(3)转让环节缴纳的税金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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