2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-04-05)

发布时间：2020-04-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、假定税法规定：应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额()。【单选题】

A.14万元

B.11.2万元

C.2.8万元

D.1.3万元

正确答案:C

答案解析:这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%×2=11.2(万元);分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8(万元)。

2、某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元（不含税），支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。【单选题】

A.810

B.1120.24

C.1265.63

D.1334.23

正确答案:C

答案解析:考点在于两个方面：一是城建税及计税依据的选择；二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=（ 40000+5000）／（1-36%）×36%×5%=1265.63（元）。

3、根据关税的现行规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，不包含出口关税

D.以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物的完税价格

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人以一般陆运、空运、海运方式进口的货物，当进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货价加运费两者总额的3‰计算保险费，B选项错误。

4、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.增值税税金

B.消费税滞纳金

C.营业税罚款

D.补纳的营业税税金

正确答案:A、D

答案解析:纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税。

5、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.电信企业提供的基础电信服务税率为11%，增值电信服务税率为6%

B.提供交通运输业服务，税率为7%

C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

D.提供有形动产租赁服务，税率为6%

正确答案:A

答案解析:选项B，提供交通运输业服务，税率为11%；选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

6、根据企业所得税相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%摊销

B.企业共同合作开发项目的，由合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额

正确答案:A、B、D

答案解析:企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

7、某教师为一企业作讲座两个月，每星期日讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师共纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.800

B.1152

C.1440

D.1280

正确答案:C

答案解析:劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额＝（4000－800）×20％＋5000×（1－20％）×20％＝640＋800＝1440（元）。

8、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。【单选题】

A.建成后开发企业用于出租的

B.建成后开发企业转为自用的

C.建成后产权属于全体业主的

D.建成后开发企业用于抵押且在抵押期内的

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

9、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是()。【单选题】

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

C.某烟厂委托联营企，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算

D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

正确答案:C

答案解析:从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税。回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

10、下列组织、单位或个人的财产无偿赠送行为中，(　)所书立的书据，免纳印花税。【多选题】

A.某企业将财产赠送给国有控股公司

B.某个人将财产赠送给社会福利养老院

C.某集团公司将财产赠送给100%控股的子公司

D.某社会团体将财产捐赠给当地小学

正确答案:B、D

答案解析:财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，可以免征印花税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。