2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-21)

发布时间：2021-07-21

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。【单选题】

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

正确答案:B

答案解析:扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

2、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.翻新改制金银首饰征收消费税，修理金银首饰不征收消费税

B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论包装物是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

D.以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD符合金银首饰消费税的有关规定；镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以B选项错误。

3、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.某人将自己拥有的一套闲置住房出租

B.某人将自己的房产无偿赠与自己的子女

C.某房地产开发企业在改制重组时以建造的商品房作价入股进行对外投资

D.某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与当地一家福利机构

正确答案:C

答案解析:选项A：某人将自己拥有的一套闲置住房出租，房产权属未发生改变，不缴纳土地增值税；选项B：个人将房产无偿赠与直系亲属，不征收土地增值税；选项D：对符合公益性捐赠条件的房产，不征收土地增值税。

4、以下选项中减按3%的税率征收营业税的是()。【单选题】

A.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入

B.银行外币贷款取得的收入

C.行政事业单位按标准价出售住房的收入

D.农合行、农商行的金融保险收入

正确答案:D

答案解析:D选项减按3%税率征收;AC选项采用的是免税政策;B选项按照5%计税。

5、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.劳务报酬所得按月征收

B.稿酬所得按次征收

C.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理纳税申报

D.纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期

正确答案:B、D

答案解析:劳务报酬所得按次征收；年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

6、甲企业为一般生产企业，甲企业的下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，且尚在抵押期间

B.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实没有问题的

C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后双方自己使用

D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房

正确答案:D

答案解析:选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

7、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（）。【多选题】

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

正确答案:A、D

答案解析:个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人。

8、下列各项中，属于营业税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.企业将不动产无偿赠与他人

B.金融商品的转让

C.企业将资金贷与其他企业使用

D.随汽车销售提供的汽车按揭服务

正确答案:A、B、C

答案解析:随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。

9、甲企业与中科院签订技术开发合同,注明研究开发经费20万元,技术开发报酬30万元,则该合同印花税的计税依据为( )。【单选题】

A.50万元

B.30万元

C.20万元

D.10万元

正确答案:B

答案解析:为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税贴花,研究开发经费不作为计税依据。

10、下列项目中，免征或暂免征收房产税的有( )。【多选题】

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房产

D.非营利性医疗机构自用的房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税；企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房、自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房产暂免征收房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。如果付款人累计三次提出拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。 （ ）

正确答案：×
本题考核托收承付结算方式的相关规定。根据《支付结算办法》的规定，付款人累计三次提出"无理"拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（　）。
　　

A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准
B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
D.基准一经选定，需在各年度中保持一致
答案：C
解析：
选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险；选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2012年12月31日应收账款由l000个项目组成，应收账款账面价值为300万元，假定注册会计师确定的实际执行的重要性水平是5万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平(假设保证系数为2．4)。注册会计师决定采用非统计抽样法选取样本对应收账款存在认定进行测试。 要求： (1)请用公式法计算样本规模。 (2)假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款账面18000元，请采用比率法推断应收账款审定金额。 (3)不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。 (4)假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。

正确答案：
【答案】
针对要求(1)：
保证系数为2．4，实际执行的重要性水平为50000元，则函证应收账款样本规模：
3000000÷50000×2．4=58(个)；
针对要求(2)：
采用比率法推断的总体错报=18000÷(1200000÷3000000)=45000(元)；
针对要求(3)：
由于注册会计师通过测试样本的错报推断总体错报为(45000元)小于实际执行的重要性水平(50000元)，故应收账款项目不存在重大错报，注册会计师无需扩大函证样本规模。
针对要求(4)：
需要累积。因为查出的错报(18000元)大于明显微小错报临界值(5000元)，因此需要累积。

下列选项中，说法错误的是（ ）。

A．在设立验资中，无论是一次足额出资还是分次出资中的首次出资，全体股东或发起人的货币出资金额不得低于注册资本30%

B．在分次出资中，首次出资额不得低于公司注册资本的20%，且不低于法定的注册资本最低限额

C．以盈余公积转增资本的，法定盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%

D．募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%

正确答案：A
分次出资的首次出资不受限于“全体股东或发起人的货币出资金额不得低于注册资本30％”的规定，分次出资中，这个比例关系只需在末次出资时关注即可。

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