2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-25)

发布时间：2020-10-25

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列单位属于资源税纳税人的有()。【多选题】

A.开采石油的企业

B.食盐加工企业

C.私人采煤企业

D.煤炭勘察设计院

正确答案:A、C

答案解析:资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐(原盐)的单位和个人，选项B、D均不符合上述条件。

2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。【单选题】

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.设备进口后的安装调试费用

D.进口关税

正确答案:B

答案解析:《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。

3、下列各项中对“次”表述正确的有（ ）。【多选题】

A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得

C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次

D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次

正确答案:A、B、C

答案解析:利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

4、根据土地增值税有关规定,下列业务属于土地增值税征税范围的有( )。【多选题】

A.企业置换房产

B.转让房屋所有权

C.出让国有土地使用权

D.转让国有土地所有权

正确答案:A、B

答案解析:土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税,包括:转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业置换房产,不包括国有土地使用权出让所取得的收入,故AB选项正确。

5、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,征收增值税的项目是()。【单选题】

A.有形动产租赁服务

B.物流辅助服务

C.陆路运输服务

D.管道运输服务

正确答案:C

答案解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。

6、根据车船税法的规定，下列说法中正确的有( )。【多选题】

A.纯电动商用车免征车船税

B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围

C.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税

D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：依法不需要在车船管理部门登记的车船属于车船税的征税范围。

7、下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。【多选题】

A.购买使用的，支付的不含增值税价款

B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格

C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格

D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格

正确答案:A、D

答案解析:其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。

8、某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证；至2019年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

正确答案:C

答案解析:对土地使用权转让（出让）合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0. 05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0. 5‰ = 160005 (元）。

9、下列属于人大及其常委会授权立法的有（ ）。【多选题】

A.《资源税暂行条例》

B.《增值税暂行条例》

C.《税收征收管理法实施细则》

D.《消费税暂行条例》

正确答案:A、B、D

答案解析:属于人大及其常委会授权立法的是增值税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例；《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的法规。

10、某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为8000万元的工程承包合同后,又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司,并签订了正式分包合同,该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )万元。【单选题】

A.0.9

B.1.5

C.2.4

D.3.3

正确答案:D

答案解析:该题考点一是对印花税税率的掌握,二是对计税依据的掌握。具体来看,该建筑安装工程公司签订8000万元的工程承包合同,合同双方都应按万分之三的税率计算缴纳印花税;签订工程分包合同又带来了新的纳税义务,签订分包合同的双方仍都应按万分之三的税率计算缴纳印花税。则该建筑安装工程公司应纳印花税税额=8000×0.3‰+3000×0.3%。=3.3(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据存货经济订货量的基本模型，经济订货量是（　）。

A.能使订货总成本与储存总成本相等的订货批量
B.能使订货变动成本与储存变动成本相等的订货批量
C.能使订货总成本与储存总成本之和最小的订货批量
D.能使订货变动成本与储存变动成本之和最小的订货批量
答案：B,C,D
解析：
经济订货量是能使订货变动成本与储存变动成本相等的订货批量，所以选项A错误。
甲公司设立于2010年12月31日，预计2011年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定2011年筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（　）。

A.内部筹资
B.发行债券
C.增发普通股票
D.增发优先股票
答案：B
解析：
根据优序融资理论的基本观点，企业的筹资优序模式首选留存收益筹资，然后是债务筹资，将发行新股作为最后的选择。但本题甲公司2010年12月31日才设立，2011年年底才投产，因而还没有内部留存收益的存在，所以2011年无法利用内部筹资，因此，退而求其次，只好选债务筹资。
甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2008年末对该资产组进行减值测试，2008年末资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量折现；B设备的预计未来现金流量现值为40万元，无法确认其公允处置净额；其他两台设备无法获取其可收回价值。
　　甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A、B、C和D分别承担的损失额为（　）万元。

A.20；17.5；12.5；25
B.9；21；15；30
C.18；16；25；16
D.10；22；14；29
答案：B
解析：
①资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元，所以该资产组的可收回价值为225万元，对比其账面价值300万元，此资产组期末应提减值准备75万元；
　　②第一次分配如下：
　　A设备承担的损失＝75×（80÷300）＝20（万元）；
　　B设备承担的损失＝75×（70÷300）＝17.5（万元）；
　　C设备承担的损失＝75×（50÷300）＝12.5（万元）；
　　D设备承担的损失＝75×（100÷300）＝25（万元）；
　　在此次分配中，B设备承担损失后的账面价值为52.5万元（＝70－17.5），高于其可收回价值40万元，但A设备承担损失后的账面价值为60万元（＝80－20），低于其可收回价值71万元，不符合资产组损失的分配原则，所以此次分配无效。
　　③第二次分配如下：
　　A设备承担的损失＝80－71＝9（万元）；
　　B设备承担的损失＝（75－9）×［70÷（70＋50＋100）］＝21（万元）；
　　C设备承担的损失＝（75－9）×［50÷（70＋50＋100）］＝15（万元）；
　　D设备承担的损失＝（75－9）×［100÷（70＋50＋100）］＝30（万元）；
　　在此次分配中，A设备承担损失后的账面价值为71万元（＝80－9），等于其可收回价值71万元，B设备承担损失后的账面价值为49万元（＝70－21），高于其可收回价值40万元，所以此次分配是符合资产组分配原则的。

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