2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-29)

发布时间：2020-12-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元／件）。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是()元。【单选题】

A.175100

B.155100

C.183200

D.167600

正确答案:A

答案解析:以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17% =175100（元）

2、某公司于2014年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。该办公用房2010年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是（）。（当地契税税率4%，不考虑地方教育附加）【单选题】

A.90.1万元

B.162.2万元

C.170.2万元

D.173.4万元

正确答案:A

答案解析:纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2010年1月－2014年8月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%）=100（万元），增值额=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（营业税、城建税、教育费附加）-200×0.05%－80×4%（购房时的契税）=90.1（万元）。

3、下列属于消费税的纳税环节的有（）。【多选题】

A.批发环节

B.委托加工环节

C.进口环节

D.零售环节

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个环节均属于我国消费税的纳税环节。

4、2014年5月，甲企业将外购的一处仓库对外投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险，该仓库购买价格为1300万元，投资评估价格2600万元；转让一宗抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入2000万元，转让时发生手续费0.5万元。甲企业当月应缴纳营业税（）万元。【单选题】

A.40

B.39.98

C.55

D.38.1

正确答案:A

答案解析:将不动产对外投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险，不征收营业税。转让抵债所得的土地使用权应按照转让收入扣除抵债作价的差额计征营业税，但转让时发生的手续费不可以扣除。应缴纳营业税=（2000-1200）×5%=40（万元）

5、下列各项中,属于印花税免税凭证的是()。【单选题】

A.个人租房合同

B.企业总账账簿

C.农牧业保险合同

D.技术合同

正确答案:C

答案解析:选项A、B、D均属印花税应税凭证。

6、某外贸公司（位于县城）2011年8月取得增值税出口退税款15万元，出口退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。【单选题】

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

正确答案:D

答案解析:出口退还流转税不退还城市维护建设税和教育费附加，进口不征城市维护建设税和教育费附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税。应缴纳城市维护建设税和教育附加=200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）=16.64（万元）。

7、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】

A.甲企业以自有房产投资于乙企业取得相应的股权

B.买房拆料或翻新建房

C.农村集体土地承包经营权的转移

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B

答案解析:土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。

8、下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.对已缴纳印花税凭证的副本免税

B.对无息、贴息贷款合同免税

C.对农牧业保险合同免税

D.对房地产管理部门与个人签订的房产合同免税

正确答案:A、B、C

答案解析:对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。

9、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。2019年11月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，该企业转让一台2008年购入的机器设备，取得转让金额97.85万元未入账，被查补增值税，并处以滞纳金和罚款。2019年11月该企业应纳城市维护建设税（）万元。（该企业转让机器设备，未放弃减税优惠）【单选题】

A.0

B.4.33

C.5.20

D.6.95

正确答案:B

答案解析:该企业应纳增值税-320万元，免抵退税额380万元，故该企业当期实纳增值税为0，应退税额320万元，免抵税额=380-320=60（万元）。转让机器设备收入补缴增值税=97.85/（1+3%）×2%=1.9（万元）。该企业位于市区，城建税税率为7%，2019年11月该企业应纳城市维护建设税=（60+1.9）×7%=4.33（万元）。

10、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。【单选题】

A.冲减当期增值税进项税金

B.计算销项税

C.征收营业税

D.计入营业外收入不征收流转税

正确答案:A

答案解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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