2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-02-03)

发布时间：2020-02-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、

甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）。

【单选题】

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正确答案:C

答案解析:

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。

城镇土地使用税税额＝6000×8＋（30000－5000－3000）×8＋10000×50%×8＝264000（元）

2、根据现行营业税规定，下列说法正确的是()。【单选题】

A.娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照服务业税率征税

B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税

C.企业将自建的房屋对外销售，只需要缴纳销售不动产营业税

D.无船承运业务收取的收入，征收营业税

正确答案:B

答案解析:选项A，娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税；选项C，企业将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税；选项D，无船承运业务收取增值税

3、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是()。【单选题】

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

正确答案:C

答案解析:选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

4、下列各项中，符合房产税现行优惠政策规定的有()【多选题】

A.高校学生公寓免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。

5、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

正确答案:B、C

答案解析:

6、车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有()。【多选题】

A.电车

B.商用货车

C.摩托车

D.低速货车

正确答案:A、C

答案解析:商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据。

7、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。【单选题】

A.10日内

B.15日内

C.30日内

D.45日内

正确答案:B

答案解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款;到期不缴纳的,还要按日加处罚款数额3%的罚款。

8、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。【单选题】

A.向税务机关申请减免营业税

B.向税务机关申请降低营业税税率

C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

正确答案:D

答案解析:根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

9、下列项目中,在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是( )。【单选题】

A.耕地占用税

B.利息支出

C.取得土地使用权时缴纳的过户手续费

D.地价款

正确答案:A

答案解析:耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。

10、以下关于消费税的纳税地点表述正确的有（ ）。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税

B.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税

D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、B、D

答案解析:委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴其代收代缴的消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

用剩余收益指标评价投资中心的业绩，其优点是( )。

A．可使对部门经理的业绩评价与企业总目标一致

B．有利于不同部门之间的比较

C．允许使用不同的风险调整资本成本

D．有利于进行现金流量分析

正确答案：AC
解析：剩余收益是一个绝对数指标，可以克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化选择问题，而且允许使用不同的风险调整资本成本。但不能进行投资规模不同的部门之间的比较，不能反映项目的现金流量。

现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：√
（2017年）下列各项中，不属于鉴证业务的是（　）。
　

A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序
答案：D
解析：
鉴证业务包括审计、审阅、预测性财务信息审核以及其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

J公司在2006年12月15日与K公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为5 000万元(不含增值税)，产品安装调试由K公司负责；合同签订日，K公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。J公司销售给K公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2006年12月26日，J公司将产品运抵K公司，该批产品的实际成本为3 800万元。至2006年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对该交易，J公司在2006年确认了销售收入5 000万元，并结转销售成本3 800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备；注册会计师建议其调整的分录是( )。(假设不考虑其他税费以及分配的调整)

A．借：营业收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 5 850

B．借：营业收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 3 510 预收账款 2 340 借：存货

C．借：营业收A 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 3 850 预收账款 2000

D．借：营业收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 5 850 借：存货 3 800 贷：营业成本

正确答案：B
解析：该企业不能在2006年的销售收入，所以要将原来确认的收入和站转的成本予以冲回。

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