2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-19)

发布时间：2020-09-19

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.提供矿产资源的分拣、洗选劳务

B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物

C.企业重组过程中实物资产转让

D.供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费

正确答案:A、B、D

答案解析:考核2012年教材新增的内容，选项ABD都是属于增值税的征税范围，应缴纳增值税；但选项C不征收增值税。

2、依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（）。【多选题】

A.城建税适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行

B.城建税计税依据是实际缴纳的“两税”税额，不包括加收的滞纳金

C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:B、C

答案解析:选项A：城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但下列两种情况，其城建税按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。选项D：城市维护建设税，进口不征，出口不退。

3、下列各项中,在零售环节缴纳消费税的应税消费品有()。【多选题】

A.翡翠手镯

B.钻石胸针

C.镀金项链

D.18K金镶嵌翡翠耳钉

正确答案:B、D

答案解析:金银首饰(含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰,但不含包金、包银、镀金、镀银首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税;其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。

4、增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有（）。【多选题】

A.劳动保护

B.免税项目

C.无偿赠送

D.个人消费

正确答案:B、D

答案解析:将购买的货物用于劳动保护，属于正常的生产费用支出，可以抵扣进项税。对外无偿赠送货物，增值税视同销售，必须计算其销项税，也可以抵扣进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可以抵扣进项税。

5、某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得销售收入500万元,该办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=800×50%+30 =430(万元)增值额=500-430=70(万元)增值率=70÷430×100%=16.28%,适用税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

6、下列合同中，属于印花税征收范围的有（　）。【多选题】

A.银行签订的融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户之间签订的供电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

7、关于被盗或丢失增值税专用发票的处理规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人丢失专用发票，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失

B.已经申报遗失的专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任

C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向人民时报刊登“遗失声明”

D.纳税人未按规定保管使用专用发票，丢失专用发票的，处以一万元以下的罚款

正确答案:A、D

答案解析:纳税人必须严格按规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，处以一万元以下的罚款，并可视具体情况，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票；对纳税人申报遗失的专用发票，如果发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任；丢失发票后，纳税人必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失，由税务机关统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。

8、我国公民马某2012年12月取得工资4500元，年终奖30000元，则马某当月应缴纳的个人所得税为（ ）。【单选题】

A.2925元

B.2995元

C.6525元

D.6745元

正确答案:A

答案解析:工资、薪金应纳税额=(4500 -3500)×3% =30(元)年终奖平摊到各月=30000/12=2500(元)，适用10%的个人所得税，速算扣除数105元。年终奖应纳税额=30000 ×10% - 105=2895(元)；共纳个人所得税=30 +2895 =2925元

9、下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业将自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.房地产开发企业将自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按该企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

正确答案:C

答案解析:企业自产的产品改变用途（如自建商品房转为自用或经营）是内部处置资产，不视同销售。

10、以下即是增值税的税率,又是征收率或扣除率的是()。【多选题】

A.3%

B.6%

C.11%

D.13%

正确答案:A、D

答案解析:3%是“营改增”新增的税率,也是一般纳税人特殊经营项目的征收率;13%是增值税的低税率,也是购进农产品计算抵扣进项税的扣除率。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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