2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-24)

发布时间：2021-01-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下按房产余值征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.自有用于经营的房产

B.对外经营租赁出租的房产

C.融资租赁租入的房产

D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。

2、关于增值税征税范围，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳增值税

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

正确答案:C、D

答案解析:银行销售金银的业务，应当征收增值税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

3、下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个体工商户对外投资取得的股息所得

B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得

C.经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

正确答案:C、D

答案解析:选项A：个体工商户投资取得的股息按照“利息、股息、红利所得”计税；选项B:出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照综合所得中“工资、薪金所得”计税。

4、以下符合消费税政策规定的是（ ）。【单选题】

A.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以扣除

B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

正确答案:C

答案解析:A选项错误，企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，不再缴纳消费税，其加工环节的消费税不得扣除。B选项错误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。2006年、2008年都曾考过这个知识点，C选项正确。D选项错误，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

5、下列可以不征或免征土地增值税的是( )。【单选题】

A.企业以房地产抵偿债务

B.企业直接向社会公益事业赠送房产

C.企业与个人之间交换的房地产

D.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业

正确答案:D

答案解析:企业以房地产抵偿债务,属于销售房地产,应照章缴纳土地增值税,故A选项错误。企业通过国家机关、非盈利性社会团体向社会公益事业赠送房产,不征土地增值税,故B选项错误。除个人之间交换的房地产免税以外,房地产的交换行为属于土地增值税征收范围,故C选项错误。

6、关于零售环节征收消费税的表述，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰等金银首饰在生产环节和零售环节征收消费税

B.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰按照新的金银首饰的市场销售价格计征消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

正确答案:C、D

答案解析:金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰等金银首饰仅仅在零售环节征收消费税，不在生产环节征税；纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰按照实际收取的不含税的销售额计算缴纳消费税。

7、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中，免征个人所得税的有（）。【多选题】

A.在当地职工上年平均工资4倍数额以内的部分

B.在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分

C.按政府规定实际缴纳的社会保险费

D.按政府规定实际缴纳的住房公积金

正确答案:B、C、D

答案解析:考核因解除劳动关系而取得一次性补偿收入时，收入中可免予征税的项目和金额。

8、某房地产开发企业建造一栋别墅出售,取得销售收入2000万元(城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%,地方教育附加征收率2%)。建此别墅支付地价款和相关费用200万元,开发成本400万元,销售时缴纳印花税1万元,该企业利息支出无法准确计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为( )。【单选题】

A.412.3万元

B.420.2万元

C.422.1万元

D.422.35万元

正确答案:B

答案解析:收入总额为2000万元扣除项目金额=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%+2%)+(200+400)×20%=200+400+60+112+120=892(万元)增值额=2000-892=1108(万元)增值率=1108÷892×100%=124.22%,适用税率50%,速算扣除系数15%应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15% =420.2(万元)。

9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让所得

正确答案:A、B、C

答案解析:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

10、某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有（ ）。【多选题】

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于交际应酬

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于职工集体福利

正确答案:B、D

答案解析:将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费、交际应酬，属于不得抵扣进项税额；将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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