2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-18)
发布时间:2022-01-18
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某增值税一般纳税人2019年3月销售三批同样的货物,每批各1000件,不含税销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由,则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为()元。【单选题】
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
正确答案:C
答案解析:纳税人销售货物的价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关有权核定其计税销售额,可以首先按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定,所以,该纳税人当月计算销项税额的销售额=70×1000+50×1000+(70×1000+50×1000)÷2000×1000=180000(元)。
2、下列各项中,免征或不征契税的有( )。【多选题】
A.国家出让国有土地使用权
B.受赠人接受他人赠与的房屋
C.法定继承人继承土地、房屋权属
D.承受荒山土地使用权用于林业生产
正确答案:C、D
答案解析:契税的纳税义务人,是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠予的房屋,都要按规定缴纳契税,C、D属于契税的免税项目。
3、某企业委托酒厂加工药酒10箱,该药酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本2万元,受托方垫付辅料成本0.15万元,另收取的不含增值税加工费0.4万元,则该酒厂代收代缴的消费税为()(消费税税率为10%)。【单选题】
A.2550元
B.2833元
C.4817元
D.8500元
正确答案:B
答案解析:酒厂代收消费税=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833(元)
4、某动漫企业为增值税一般纳税人,2011年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元,取得的运输企业开具的运费发票上列示:运输费用200元,保管费60元,押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。【单选题】
A.11560
B.10200
C.4080
D.2040
正确答案:D
答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业,销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元),实际税负=10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元)
5、下列属于城市维护建设税的特点的有( )。【多选题】
A.税款专款专用
B.属于一种附加税
C.根据城镇规模涉及不同的定额税
D.补充城市维护建设资金的不足
正确答案:A、B
答案解析:选项C,应该是比例税,而非定额税;选项D,属于城市维护建设税的作用,而非特点。
6、纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正并处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款的有( )。【多选题】
A.未按规定期限申报办理税务登记
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料
C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告
D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的
正确答案:A、B、C、D
答案解析:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款:(1)未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按规定将全部银行账号向税务机关报告的;(4)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;(5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或擅自改动税控装置的;(6)纳税人未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
7、以下关于消费税的纳税地点表述正确的有( )。【多选题】
A.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向所在地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税
B.纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品,由进口人或代理人向核算地海关申报纳税
D.委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
正确答案:A、B、D
答案解析:委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向所在地的主管税务机关解缴其代收代缴的消费税税款;委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
8、以下关于税务行政复议的表述正确的是( )。【单选题】
A.税务行政复议的审查一律采用书面审查的形式
B.行政复议决定作出前,申请人不可以撤回行政复议申请
C.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定
D.只要申请了税务行政复议,不管行政复议是否被受理都不可以提起税务行政诉讼
正确答案:C
答案解析:选项A:税务行政复议原则上采用书面审查的办法,但是申请人提出要求或者行政复议税务机构认为有必要时,应当听取申请人、被申请人和第三人的意见,并可以向有关组织和人员调查了解情况;选项B:申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的,经行政复议机构同意,可以撤回;选项D:如果是行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作出答复的,申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
9、下列各项个人不动产转让行为中,不征或免征营业税的有()。【多选题】
A.对外投资入股的不动产
B.法定继承人继承的不动产
C.对外出租的不动产
D.作为遗产处分的不动产
正确答案:A、B、D
答案解析:以不动产投资入股不征收营业税;个人向他人无偿赠予不动产(包括继承、遗产处分及其他无偿赠予不动产等三种情况),可以免征营业税。
10、烟叶税的征税范围包括( )。【多选题】
A.采摘烟叶
B.晾晒烟叶
C.烤烟叶
D.烟丝
正确答案:B、C
答案解析:烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
如果甲注册会计师于2010年2月26日开始对A公司2009年度财务报表进行审计, 3月16日A公司管理层签署了财务报表,3月20日编写完成审计报告,并于3月28日将审计报告送交A公司,则A公司管理层声明书的日期通常应为( )。
A.2010年2月26日
B.2010年3月16日
C.2010年3月20日
D.2010年3月28日
解析:管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,所以本题的审计报告日和管理层声明书的日期为A公司管理层签署财务报表的日期3月16日。
下列各项变革中,不属于战略变革时机的是( )。
A.提前性变革
B.反应性变革
C.危机性变革
D.滞后性变革
解析:一般来说,战略变革时机有三种选择,即提前性变革、反应性变革和危机性变革。
B.售后回购,了解回购安排属于远期安排、企业拥有回购选择权还是客户拥有回售选择权,确定企业是否根据不同的安排进行了恰当的会计处理
C.以旧换新销售时,按新商品的售价确认营业收入,旧商品的回收价确认营业成本
D.出口销售需要根据交易的定价和成交方式,并结合合同中有关货物运输途中风险承担的条款,确定收入确认的时点和金额
B.遇到类似威胁的部门能够避免冲突
C.能够应对环境的变化
D.能够识别和去除不充分或者过时的行动
【考点“增量预算与零基预算”】
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