2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-12)

发布时间：2021-05-12

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.企业将购进的酒发给职工作为福利

B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

C.企业将委托加工的卷烟赠送给客户 　

D.将自产的产品用于抵偿债务

正确答案:C

答案解析:选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。

2、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2014年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.500

B.425

C.382.5

D.450

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×（1-15%）×25%=425（万元）

3、某批发兼零售的小型微利企业，2019年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.1.48

B.1.7

C.2.59

D.3.31

正确答案:A

答案解析:应纳税所得额=300÷（1-9%）×9%=29.67（万元）；应缴企业所得税=29.67×25%×20%=1.48（万元）。

4、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入5000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是（　　）元。（不考虑相关税费）【单选题】

A.400

B.4800

C.4344

D.5040

正确答案:B

答案解析:月租金收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1－20％）×10％＝400（元）全年应纳的个人所得税＝400×12＝4800（元）

5、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持( )到原税务登记机关申报办理变更税务登记。【多选题】

A.纳税人变更登记内容的有关证明文件

B.税务机关发放的原税务登记证正、副本

C.税务机关发放的原税务登记表

D.工商登记变更表

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:(1)纳税人变更登记内容的有关证明文件;(2)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);(3)其他有关资料。

6、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有(        )。【多选题】

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

E.分配型增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

7、2010年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2010年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月底征用非耕地6000平方米。该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计（ ）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）【单选题】

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

正确答案:B

答案解析:该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+（12000-1000-200）×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。

8、某单位在2011年9月销售厂房时，一并销售了2004年建造的锅炉等设施，正确的税务处理方法是()。【单选题】

A.纳入不动产的销售额一并征收营业税

B.按照税率缴纳增值税

C.按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税

D.由税务机关核定征收营业税或增值税

正确答案:C

答案解析:纳税人销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税;凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

9、某企业职工2014年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2014年应纳个人所得税为（）元。【单选题】

A.1500

B.1450

C.1100

D.1005

正确答案:D

答案解析:全年工资和季度奖缴纳的个人所得税＝[（3500＋4000－3500）×10％－105]×3＝885（元）年终奖个税计算：4000÷12＝333.33（元），适用税率3％。全年一次性奖金应纳个人所得税＝4000×3％＝120（元）合计应纳个人所得税＝885＋120＝1005（元）

10、以下经济组织单位中，属于城建税的纳税人的是（ ）。【多选题】

A.从事经营活动的事业单位

B.集体所有制企业

C.流动经营的小商贩

D.外商投资企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、以及个体工商户及其他个人。2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。所以选项ABCD都属于城建税的纳税人。

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