2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-05)

发布时间：2019-11-05

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2011年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（ ）。【单选题】

A.29059.82元

B.29230.77元

C.30769.23元

D.30940.17元

正确答案:B

答案解析:计征消费税的不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615.38（元）应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77（元）。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

2、某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：（1）整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元；（2）18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为（　）元。【单选题】

A.5120

B.4800

C.4090

D.4524

正确答案:C

答案解析:载货卡车应纳税额＝5×10×50＝2500（元）；小型客车应纳税额＝3×530＝1590（元）；该运输公司应纳车船税＝2500+1590＝4090（元）

3、根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（　）。【多选题】

A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业为职工支付的商业保险费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

正确答案:A、D

答案解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得在税前扣除。

4、某4S店2013年11月进口7辆商务车,海关核定的关税完税价格为40万元/辆,当月销售4辆,2辆作为样车放置在展厅待售,1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率为12%)【单选题】

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

正确答案:C

答案解析:该4S店进口商务车7辆,销售的4辆由购买使用者缴纳车购税;展示待售的不需缴纳车购税,该店仅对其自用的1辆缴纳车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10% =5.68(万元)。

5、

某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入10万元，相关烟、酒、饮料收入28万元，零售小食品5万元，点歌收入5万元，假定当地适用最高税率，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）万元。

【单选题】

A.14.55

B.15.15

C.18.6

D.19.6

正确答案:D

答案解析:

歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

应纳营业税＝（50+10+28+5+5）×20％＝19.60（万元）

6、下列关于税款优先原则的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

正确答案:C

答案解析:选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

7、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（ ）万元。【单选题】

A.1.5

B.5

C.28.5

D.57

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是契税应纳税额的计算。个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税=50×3%=1.5（万元）。

8、下列情形中，不缴纳城建税的有（）。【多选题】

A.某个人缴纳的车船税

B.某企业进口货物被海关代征的增值税

C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税

D.某生产企业出口货物经批准免抵的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A：城建税的纳税人是实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；选项B：进口环节海关代征的增值税不附征城建税；选项C：城建税随“两税”减免而减免；选项D：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

9、下列各项符合关税延期纳税规则的有（）。【多选题】

A.因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下造成无法按期纳税

B.经税务机关批准

C.提供税款担保

D.期限最长不得超过3个月

正确答案:A、C

答案解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

10、目前我国税收立法程序主要包括（）【多选题】

A.提议阶段

B.审议阶段

C.通过阶段

D.公布阶段

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2×18年9月30日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价款为4000万元，预计不会发生出售费用。乙公司应于2×19年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2×19年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司该办公用房系2×13年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为5880万元，预计使用年限为20年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧，至2×18年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2×18年12月31日，因乙公司业务范围变化，将搬离本区域，故终止该办公楼购买合同，双方协商，乙公司支付50万元违约金，该项销售合同作废，甲公司决定终止该办公楼的出售意向。
2×19年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，约定将上述办公楼以年租金400万元的价格租赁给丙公司，租期7年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日该办公楼的公允价值为5000万元。
假定不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）判断甲公司2×18年9月30日是否应当将该固定资产划分为持有待售资产，并说明理由，如果需要划分为持有待售资产编制相应的会计处理分录。
（2）说明甲公司2×18年12月31日应进行的会计处理，并编制相关分录。
（3）编制2×19年1月1日甲公司将该办公楼转换为公允价值模式后续计量的投资性房地产的会计分录。

答案：
解析：
（1）甲公司应当将其划分为持有待售资产。
理由：甲公司具有在当前状态下出售该办公楼的意图和能力，满足划分为持有待售类别的可立即出售要求。该交易预计于1年内完成，满足划分为持有待售类别的出售极可能发生要求。
2×18年9月30日划分为持有待售前该固定资产账面价值=5880-（5880-120）/20/12×66=4296（万元），应当计提减值准备=4296-4000=296（万元）。
借：持有待售资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　4296
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1584
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5880
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 296
　贷：持有待售资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 296
（2）该项销售合同作废，甲公司决定终止该办公楼的出售意向，甲公司应终止将该办公楼划分为持有待售资产。
假定办公楼未划分为持有待售类别情况下，2×18年10月1日至12月31日应计提折旧=（5880-120）/20/12×3=72（万元）。
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72
　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5880
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1656
　　　持有待售资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　4296
借：持有待售资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 296
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 296
（3）
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1656
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5880
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 776

A公司2010年由于该项投资计入当期损益的金额为( )。

A．200万元

B．240万元

C．440万元

D．460万元

正确答案：D
解析：非同一控制下，作为合并对价付出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益；为企业合并发生的评估费等直接相关费用计入当期损益；成本法下获得现金股利应确认为投资收益。因此2010年计入当期损益的金额=[1250-(1500-400-50)]+20+400×60%=460(万元)。
某企业2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房，并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，预计2016年3月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。则下列说法正确的有（ ）。（所占耕地适用的定额税率为20元/平方米）

A.建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元
B.兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元
C.临时占用耕地不需要计征耕地占用税
D.临时占用耕地需要计征耕地占用税，但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还
答案：A,D
解析：
建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税＝（3500+500）×20＝80000（元）；兴办学校占用耕地免征耕地占用税；临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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