2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-02-23)

发布时间：2020-02-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、税收法律关系产生的原因包括（ ）。【多选题】

A.税收法律事件

B.税收法律的公布

C.税收法律的实施

D.税收法律行为

正确答案:A、D

答案解析:税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。

2、某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算门市部，2012年3月该厂将一批汽车轮胎交门市部销售，不含税出厂价格为100万元。门市部将其销售，取得含税销售款140.4万元，另取得延期支付货款利息2.34万元。该企业当月应纳消费税为（ ）万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）【单选题】

A.3

B.3.06

C.3.6

D.3.66

正确答案:D

答案解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。延期付款利息属于价外费用，应换算为不含税销售额计税，因此该企业应纳消费税=（140.4+2.34）÷（1+17%）×3%=3.66（万元）。

3、以下各项关于减免税制度的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人在享受减免税期间不需办理纳税申报

B.纳税人按规定应享受减免税，却未享受而多缴纳税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，可以在一定期限内要求退还多缴纳的税款，但不加算同期银行存款利息

C.减免税期限超过1个纳税年度的，不得进行一次性审批

D.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税

正确答案:B、D

答案解析:选项A:纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。选项C：减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

4、卷烟回购企业从联营企业收回后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（ ）。【多选题】

A.加工时向联营企业提供卷烟牌号

B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格

C.联营企业已按公示的调拨价格申报纳税

D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

正确答案:A、B、C、D

答案解析:符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。

5、某卷烟厂2011年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税为（　）万元。【单选题】

A.112.68

B.146.55

C.117.91

D.145.20

正确答案:A

答案解析:组成计税价格=[80×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=200.68（万元）

6、下列选项中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有（ ）。【多选题】

A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税

B.购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税

C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：代收款项应区别征税，凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位的价外费用，并人计税依据一并纳税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务，不作为价外费用并人计税依据计算缴纳车辆购置税。

7、纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起( )内发现的,可以向税务机关要求退还,并加算银行同期存款利息。【单选题】

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:C

答案解析:《征管法》规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还,并加算同期银行存款利息。

8、 B市的甲建筑企业是小规模纳税人，2019年4月在A市取得含税建筑收入总额为400万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款【单选题】

A.5.83

B.14.56

C.9

D.15

正确答案:A

答案解析:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=（400-200）÷（1+3%）×3%=5.83（万元），选项A正确。

9、下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。【多选题】

A.实际缴纳“两税”的税额

B.纳税人滞纳“两税”而加收的滞纳金

C.纳税人偷逃“两税”而被处的罚款

D.纳税人偷逃“两税”被查补的税款

正确答案:A、D

答案解析:纳税人违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

10、根据《税收征管法》2013年6月修订稿第十五条第一款规定,税务机关应当于收到纳税人申报办理税务登记的一定时限内,为纳税人办理登记并发给税务登记证件。该规定的时限是税务机关收到申报的( )。【单选题】

A.当日

B.7日内

C.15日内

D.30日内

正确答案:A

答案解析:根据《税收征管法》2013年6月修订稿第十五条第一款规定:“企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列说法正确的有( )。

A．订货间隔期内的预期存货需求量变动越大，企业需要保持的保险储备量就越大

B．订货间隔期的不确定性越大，企业需要保持的保险储备量就越大

C．订货至到货间隔期的不确定性越大，企业需要保持的保险储备量就越大

D．再订货点越大，企业需要保持的保险储备量就越大

正确答案：ABC
解析：订货间隔期内的预期存货需求量变动越大，需求大于供给的可能性即缺货的可能性就越大，企业需要保持的保险储备量就越大；订货间隔期的不确定性越大，订货间隔期内的预期存货需求量变动就越大，企业需要保持的保险储备量就越大；订货至到货间隔期即交货期的不确定性越大，订货间隔期内的存货供给量变动就越大，供给大于需求的可能性即缺货的可能性就越大，企业需要保持的保险储备量就越大；再订货点越大，企业需要保持的保险储备量不一定就越大，如交货期与日平均需求量的乘积很大，保险储备量可能不变甚至减少。
某制造企业为增值税一般纳税人，自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年度的 生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入 8000 万元，对应成本为 5100 万元。
（2）12 月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为 600 万元，当 月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照 5 年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元，与之相应的成 本及税费为 100 万元。
（4）当年发生管理费用 800 万元，其中含新产品研究开发费用 400 万元（已独立核算管理）、 业务招待费 80 万元。
（5）当年发生销售费用 1800 万元，其中含广告费 1500 万元。
（6）当年发生财务费用 200 万元。
（7）取得国债利息收入 150 万元，企业债券利息收入 180 万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额 400 万元（含残疾职工工资 50 万元），实际 发生职工福利费 120 万元，职工教育经费 33 万元，拨缴工会经费 18 万元。
（9）当年发生营业外支出共计 130 万元，其中违约金 5 万元，税收滞纳金 7 万元，补缴高 管个人所得税 15 万元。
（10）当年税金及附加科目共列支 200 万元。（其他资料：各扣除项目均已取有效凭证，相 关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12 月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

答案：
解析：
（1）不可以一次性列支。企业购进专门用于研发的生产设备，单位价值不超过 100 万元的， 按照规定可以一次性在成本中列支，超过 100 万元的不可以一次性在成本中列支。
（2）当年的会计利润＝8000－5100＋700－100－800－1800－200＋150＋180－130－200＝ 700（万元）
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额＝500＋（700－100－500）×50%＝550（万 元）
（4）研究开发费应调减应纳税所得额＝400×50%＝200（万元）
——提示：2018 年起研发费加计扣除比例上调至 75%。
业务招待费扣除限额 80×60%＝48（万元）＞8700×5‰＝43.5（万元），业务招待费调增 应纳税所得额＝80－43.5＝36.5（万元）
（5）广告费扣除限额 8700×15%＝1305（万元），应调增应纳税所得额 1500－1305＝195 （万元）。
（6）取得的国债利息收入免征企业所得税.，应调减应纳税所得额 150（万元）
（7）支付给残疾人的工资可以加计扣除 100%，工资调减应纳税所得额 50（万元）；职工福 利费扣除限额 400×14%＝56（万元），应调增应纳税所得额 120－56＝64（万元）职工教育 经费扣除限额 400×8%＝32（万元），应调增应纳税所得额 33－32＝1（万元）工会经费扣 除限额 400×2%＝8（万元），应调增应纳税所得额 18－8＝10（万元）
（8）企业缴纳的税收滞纳金 7 万元和补缴高管的个人所得税 15 万元不得在企业所得税前列 支，业务（9）调增应纳税所得额 22 万元。
（9）企业所得税应纳税所得额＝700－550－200＋36.5＋195－50＋64＋1＋10－150（国债 利息）＋22＝78.5（万元）
（10）应缴纳的企业所得税＝78.5×15%＝11.78（万元）

中远公司于2007年1月1日以1035万元(含支付的相关费用5万元)购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%。甲公司在B公司董事会中派有1名成员，参与B公司的财务和生产经营决策。

2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。

2007年6月5日，B公司出售商品M一批给中远公司，商品成本为400万元，售价为 600万元，中远公司购入的商品作为存货。至2007年末，中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。

2007年6月30日，中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给 B公司，B公司将其作为管理用固定资产使用。该固定资产的使用寿命为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧。经核实，中远公司生产的该产品由于有替代产品上市，出售时已经减值120万元。

2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，假定不考虑所得税的影响。

2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划。2008年末中远公司从 B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售，假定不考虑所得税的影响。

2009年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

2007年1月1日，中远公司对B公司长期股权投资的入账价值是( )万元。

A．1030

B．1035

C．900

D．935

正确答案：B
解析：在初始投资成本大于被投资企业可辨认净资产公允价值份额的情况下，对联营企业的长期股权投资应以其初始投资成本1035万元作为入账价值。
在全球化压力很大的产业中，“躲闪者”不能仅仅指望公司的本土资源，还必须重新考虑自身的商业模式。在这种情况下，如果这些企业的资源仅仅在本土才有价值，企业最好的选择可能有（　　）。

A.与跨国公司建立合资.合作企业
B.将企业出售给跨国公司
C.重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争
D.根据自身的本土优势专注于细分市场，将业务重心转向价值链中的某些环节
答案：A,B,C,D
解析：
在全球化压力很大的产业中，“躲闪者”不能仅仅指望公司的本土资源，还必须重新考虑自身的商业模式。在这种情况下，如果这些企业的资源仅仅在本土才有价值，企业最好的选择可能是以下几个：（1）与跨国公司建立合资、合作企业。（2）将企业出售给跨国公司。（3）重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争。（4）根据自身的本土优势专注于细分市场，将业务重心转向价值链中的某些环节。（5）生产与跨国公司产品互补的产品，或者将其改造为适合本国人口味的产品。

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