2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-30)

发布时间：2021-08-30

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、消费税的纳税义务人包括（ ）。【多选题】

A.个体经营者

B.外商投资企业

C.行政单位

D.军事单位

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个选项均属于消费税纳税义务人。

2、以下关于出口货物关税规定不正确的是（ ）。【多选题】

A.出口货物由海关以该货物向境外销售的成交价格作为关税的完税价格

B.出口货物完税价格中包含了单独列明的支付给境外的佣金

C.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至进口国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税

D.出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用规定的方法估定

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A:出口货物由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，但其中包含的出口关税税额，应当扣除；选项B:出口货物完税价格中不含单独列明的支付给境外的佣金；选项C:出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。出口货物运保费计算的区间截止到境内输出地点装卸前；选项D符合政策规定。

3、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

B.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起15日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起3日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

正确答案:A、B

答案解析:本题主要考查的是企业所得税的征收管理规定。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，所以选项C错误；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，所以选项D错误。

4、依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.申请人会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

正确答案:C、D

答案解析:商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

5、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）。【单选题】

A.1.25万元

B.8.4万元

C.9.7万元

D.10.5万元

正确答案:A

答案解析:外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）。

6、以下关于车船税的规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均符合车船税的规定。

7、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。【多选题】

A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金

正确答案:B、D

答案解析:选项AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；选项CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

8、按照企业所得税的相关规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）。【单选题】

A.家具

B.小汽车

C.飞机

D.电子设备

正确答案:D

答案解析:按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。

9、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

正确答案:C、D

答案解析:商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的应当按现金折扣前的金额确定销售商品收入金额现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

10、下列业务中，应征收服务业营业税的有（ ）。【多选题】

A.销售代销货物取得的收入

B.单位在旅游景点经营索道取得的收入

C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为

D.单位和个人受托饲养动物

正确答案:B、C、D

答案解析:受托方提供代销劳务收取的手续费征收营业税，销售代销货物取得的收入，征收增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2014年1月2日，甲公司因资金周转困难将5套生产设备卖给乙公司，并约定将其中一套生产设备租回使用。双方约定租期为3年，年租金300万元，其他并无约定。甲公司对于该套生产设备的经营使用取得了行政许可，但乙公司未取得该行政许可。后甲公司占有使用该套生产设备期间，该套生产设备因地震发生毁损。后甲公司和乙公司因责任承担发生纠纷，乙公司依法向人民法院提起诉讼。根据融资租赁合同法律制度及司法解释的规定，下列表述中，正确的是（　　）。

A.因承租人和出卖人同为甲公司，人民法院应认定不构成融资租赁关系
B.因乙公司未取得行政许可，人民法院应认定该融资租赁合同无效
C.因该生产设备已毁损，乙公司要求甲公司继续支付租金的，人民法院不予支持
D.若甲公司被申请破产，该套生产设备不属于破产财产
答案：D
解析：
（1）选项A：承租人将其自有物出卖给出租人，再通过融资租赁合同将租赁物从出租人处租回的，人民法院不应仅以承租人和出卖人系同一人为由认定不构成融资租赁法律关系；（2）选项BC：融资租赁合同标的物的行政许可、风险承担等问题上采取如下处理规则：①如果承租人对于租赁物的经营使用应当取得行政许可，出租人未取得行政许可的，不得以此为理由认定融资租赁合同无效。②承租人占有租赁物期间，租赁物毁损、灭失的风险由承租人承担，出租人要求承租人继续支付租金的，人民法院应予支持。但当事人另有约定或者法律另有规定的除外。（3）选项D：债务人基于仓储、保管、承揽、代销、借用、寄存、租赁等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产，不应认定为债务人财产，不属于破产财产。

下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则 (试行)》规定的有( )。

A．对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼

B．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C．对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申清裁决

D．对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决

正确答案：BC
解析：选项A，国务院的裁决为终局裁决，对国务院的行政复议裁决不服的，不能再向人民法院提出行政诉讼；选项D，对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。
下列关于持有待售处置组的相关计量，表述正确的有（　）。

A.企业在资产负债表日重新计量持有待售的处置组时，应当首先按照相关会计准则规定计量处置组中的流动资产、适用其他准则计量规定的非流动资产和负债的账面价值
B.企业应当比较持有待售的处置组中资产的账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失
C.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，分摊应计提的减值准备，最后抵减商誉的账面价值
D.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外其他各项非流动资的产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值
答案：A,D
解析：
选项B，企业应当比较持有待售的处置组整体账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失。选项C，应当先抵减商誉的账面价值，再根据处置组中适用本章计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。

某公司于2008年2月1日提出商标注册申请，商标局于2008年4月1日作出初审公告。公告期满无异议，根据《商标法》的规定，甲取得商标专用权的时间是( )。

A．2008年2月1日

B．2008年4月1日

C．2008年5月1日

D．2008年7月1日

正确答案：D
解析：本题考核商标注册的审查。对初步审定的商标，自公告之日起3个月内，任何人均可以提出异议，公告期满无异议的，予以核准注册，发给商标注册证，并予以公告。

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