2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-04)

发布时间：2020-05-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于增值税兼营行为的有()。【多选题】

A.运输企业销售货物并运输所售货物

B.建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务

C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

D.商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务

正确答案:B、D

答案解析:选项AC均为混合销售行为，不属于兼营行为。

2、某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一笔向其他企业借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税()万元。【单选题】

A.5.48

B.5.25

C.5.41

D.5.79

正确答案:D

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。向其他企业借人流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12 =1.69（万元）捐赠扣除限额= 20×12%=2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业2011年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)-23.16（万元）应纳所得税= 23.16×25%=5.79（万元）

3、下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:选项AB：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金（即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用），但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。

4、下列各项中,以成交价格作为契税计税依据的有( )。【多选题】

A.房屋赠与

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权出售

D.房屋买卖

正确答案:B、C

答案解析:国有土地使用权的出让、土地使用权的出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

5、下列项目中,关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法,不正确的是( )。【单选题】

A.以协议出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

B.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的,为补交的出让金

C.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

D.以拍卖出让方式取得土地使用权的,为土地使用权的账面价值

正确答案:D

答案解析:以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的,地价款为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,地价款为转让土地使用权时,按规定补缴的土地出让金;以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款。

6、境内留购的进口货样、展览品和广告品，以（ ）为完税价格。【单选题】

A.原进口时的价格

B.海关审定的留购价格

C.国内同样货品价格

D.国内同样货品减除损耗的价格

正确答案:B

答案解析:境内留购的进口货样、展览品和广告品，以海关审定的留购价格为完税价格。

7、下列不缴纳车船税的选项是（ ）。【单选题】

A.拥有家用小汽车的农民

B.拥有商用汽车的外资企业

C.拥有小客车的个人

D.拥有警用小客车的武警某部

正确答案:D

答案解析:ABC选项都应缴纳车船税，D选项属于免税范围。

8、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是( )。【单选题】

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

正确答案:A

答案解析:消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。

9、下述选项中，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运保费估定完税价格

B.进口货物以成交价格为基础，确定完税价格

C.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费

D.关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型

正确答案:A

答案解析:运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。

10、某企业2019年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2019年实际缴纳的车船税总计为(  )。【单选题】

A.1920 元

B.2400 元

C.3250 元

D.2320 元

正确答案:D

答案解析:在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2019年实缴的车船税总计=4×480+480 ÷ 12×10 =2320 (元）。车船税的征收管理是考试频率较高的内容，考生不仅要熟记，而且要和计算联系起来。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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