2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-19)

发布时间：2020-05-19

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.企业取得利息收入，应按收到利息的日期确认收入的实现

D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定

正确答案:A

答案解析:销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，所以B选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

2、下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.税收执法要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁

B.税收执法是指税务机关、税务人员要严格遵守税法

C.税收守法仅指纳税人严格遵守税法

D.税收守法是要求征纳双方都严格遵守税法

正确答案:A、D

答案解析:税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面，一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。

3、税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起（ ）工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。【单选题】

A.5个

B.7个

C.10个

D.15个

正确答案:C

答案解析:税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

4、关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有( )。【多选题】

A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

5、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.经营租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。

6、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（）。（消费税税率为10%）【单选题】

A.2550元

B.2833元

C.4817元

D.8500元

正确答案:B

答案解析:酒厂代收代缴消费税＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833（元）

7、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。【单选题】

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

正确答案:B

答案解析:（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

8、以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有()。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税

C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税

D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项B，职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C，按照财产转让所得缴纳个人所得税。

9、下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（ ）。【多选题】

A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题

C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。

10、下列关于企业扣除项目说法正确的是（　）。【单选题】

A.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

C.企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

D.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除

正确答案:D

答案解析:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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